物业企业会计课件8.ppt

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1、第八章　投资的核算第八章　投资的核算第一节　交易性金融资产一、交易性金融资产概述交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。(一)交易性金融资产的定义第一节　交易性金融资产一、交易性金融资产概述企业会计准则在初始确认时把金融资产划分为四大类：即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收帐款及可供出售金融资产。交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。同时规定交易性金融资产最重要的特征就是

2、企业持有的目的主要是为近期出售，通常用于从价格或交易商保证金的短期波动中获利。也就是按投资时间划分的短期投资（二）交易性金融资产的确认与计量1．交易性金融资产的确认第一节　交易性金融资产一、交易性金融资产概述对于交易性金融资产的初始计量，企业应当按照公允价值计量，交易费用在初始确认时，直接计入当期损益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。对于

3、交易性金融资产的后续计量，企业应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。（二）交易性金融资产的确认与计量2．交易性金融资产的计量原则第一节　交易性金融资产一、交易性金融资产概述公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。（二）交易性金融资产的确认与计量3．公允价值的定义4、公允价值的确定原则(1)如果存在活跃市场，则活跃市场中的公开市场报价是公允价值最好的证据，应用做计量的基础。(2)如果金

4、融工具不存在活跃市场，企业应当采用估值技术确定其公允价值。第一节　交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的科目设置1．取得交易性金融资产的核算2．交易性金融资产的持有期间的收益的核算企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；资产负债表日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计提利息时，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到

5、上列现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。第一节　交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的科目设置3．交易性金融资产的期末计价根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计人当期损益。为了核算交易性金融资产的公允价值的变动情况，企业设置“公允价值变动损益”科目，该帐户属于损益类科目，贷方登记交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额、交易性金融负债的公允价值低于其账面余额的差额、出售交易性金融资产时转入“投

6、资收益”或“其他业务收入”的公允价值损失，以及处置交易性金融负债时转人“投资收益”的公允价值利得；借方登记交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额、交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额、出售交易性金融资产时，转入“投资收益”或“其他业务收入”的公允价值利得，以及处置交易性金融负债时转人“投资收益”的公允价值利得。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。第一节　交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的科目设置资

7、产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，应按二者之间差额，调减交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值下跌的损失，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”第一节　交易性金融资产二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的科目设置4．交易性金融资产的处置的核算企业转让、出售交易性金

8、融资产时，可能由于市价上涨而取得收益，也可能由于市价下跌而发生损失。转让、出售交易性金融资产所得大于原帐面交易性金融资产成本部分，视同股利收入，记入“投资收益”帐户的贷方；反之，视同投资损失，记入“投资收益”帐户的借方。第二节　持有至到期投资一、持有至到期投资的概念持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金