行业会计比较课件9章 邮政电信会计.ppt

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1、第九章邮政电信企业会计第一节邮政电信企业会计概述一、邮政电信企业生产经营特点邮政电信企业是主要从事信息传递和服务等经营活动的企业，是我国信息产业的基础。具有四个特点：1、产业管制性2、规模经济性3、外部经济性4、网络性二、邮政电信企业会计特点1.会计科目设置具有特殊性2.成本、费用计算具有专业性3.业务收入具有全程、全网性第二节邮政企业会计一、邮政企业会计的特点邮政企业是经营邮政业务的国有公用企业，在行业划分中属于第三产业。邮政企业提供的是信息流的传递服务，在一般情况下，邮政企业的服务过程至少要涉及两个和两个以上的邮政企业才能完成，属于全程全网、联合作业。一、邮政业务收入的核算（一）邮政业务

2、收入内容1.函件收入2.包裹收入3.汇票收入4.特快专递收入5.机要通信收入6.报刊发行收入7.储蓄收入8.集邮收入9.物流收入10.代办收入第二节邮政企业会计（二）邮政业务收入的核算1.邮政业务收入的总分类核算邮政业务收入的总分类核算是指将本期实现的各项邮政业务收入集中汇集起来，进行总括核算，以便反映出企业的邮政业务收入总额。市、县财会部门按审核后的“营业收入报告表”记账，也可以将“营业收入报告表”的数据先登入“营业收入汇总表”中，待月终是把营业收入汇总表汇总作转账处理。按汇总表的收方借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款——用户欠费”（收回）、“预收账

3、款——用户预存款”等科目；按汇总变得付方，借记“邮政业务收入”（退费）、“其他业务收入”（退费）、“应收账款——用户欠费”、“应收账款——其它（应缴国际回信券部分）、“预收账款——用户预存款”（退回）等科目，贷记“营业款结算”科目。邮政企业主营业务的种类比较多，而且营业网点分布面广，因此，要做好邮政业务收入的明细分类核算。各级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填报，财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算。邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表”可代表记账凭证，根据汇总表中反映的

4、借、贷方进行登记明细账，对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠费”、“预收账款——用户预存款”和“营业款结算”科目，必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记，以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存款情况。2.邮政业务收入的明细分类核算[例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元，报刊发行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元，其中：整订报纸收入4.8万元，零售报纸收入0.8万元，整订杂志收入2.4万元，零售杂志收入0.4万元，由于报纸减价，退款手续费收入为0.4万元，会计分录为：①2000年12月份借：银行存款960000贷：预收账款——预收报

5、刊发行费960000②2001年1月份借：预收账款——预收报刊发行费88000贷：邮政业务收入——报刊发行——报纸——整订报纸48000邮政业务收入——报刊发行——报纸——零售报纸8000邮政业务收入——报刊发行——杂志——整订杂志24000邮政业务收入——报刊发行——杂志——零售杂志4000邮政业务收入——报刊发行——其他收入4000二、邮政业务成本的核算邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过程中，为取得邮政通信业务收入而实际发生的与生产有直接关系的各项支出。其具体内容包括邮政企业直接从事生产人员的职工薪酬和再生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、固定资产租赁费（不含融资租赁）、邮件运输费

6、、周转材料摊销及各种与生产有关的业务费用。为准确反映各项邮政业务的成本费用情况，邮政企业按照专业设置了“函件”、“包裹”、“汇票”、“特快专递”、“机要通信”、“报刊发行”、“储蓄”、“集邮”、“物流”及“代办”等十个二级科目。同时又设置了“待转业务成本”二级科目对上述十个专业需共同负担的费用进行归集和分配。在各二级科目下，按成本项目分别设置了“工资”、“职工福利费”、“折旧费”、“邮件运输费”（储蓄专业成本不设）、“修理费”、“低值易耗品摊销”、“业务费”等明细核算科目。“待转业务成本”科目的借方余额，在每月终了按各项费用测定比例分摊至各专业，分摊后“待转业务成本”科目应无余额。（一）职工

7、薪酬的核算邮政业务成本中的职工薪酬是企业支付给生产人员和辅助生产人员、生产管理人员的劳动报酬。邮政企业划分为实行工效挂钩企业和未实行工效挂钩企业两种，分别按照不同的办法核算。在实行工效挂钩的邮政企业中，是由省邮政局按照国家邮政局制定的工效挂钩办法和每年核定的职工薪酬总额基数，计算当年的职工薪酬。在实务中，一般是由各级财务部门每月根据国家局制定的工效挂钩考核办法，预计本月应提取的职工薪酬总额，借记“邮政业务成本