业务流程及关键控制点.doc

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1、销售业务流程　　　　　销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施销售计划管理销售计划缺乏或不合理，导致产品结构和生产安排不合理 1.根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度、月度销售计划；2.定期对各产品销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，及时调整销售计划；客户开发与信用管理潜在市场需求开发不够；缺乏合理的资信评估1.在进行充分市场调查的基础上，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。2.建立和不断更新维护客户信用动态档案，信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控。销售定价定价或调价

2、不符合价格政策1.应根据有关价格政策、确定产品基准定价。定价或调价需经审核批准；2.在执行基准定价的基础上，授予销售部门一定限度的价格浮动权，同时明确权限执行人。3.销售折扣、销售折让应经审核批准。订立销售合同未经授权对外订立销售合同；条款违背企业销售政策1.订立销售合同前，企业应当指定专门人员与客户进行业务洽谈，并形成完整的书面记录；2.企业应当建立健全销售合同订立及审批管理制度；3.销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同发货未经授权发货1.销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。2.仓储部门对销售通知进行审核，组织发货。3.

3、应当以运输合同明确运输方式，确保货物的安全发运。4.做好发货各环节的记录，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度；收款1.结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收2.销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理3.加强赊销管理客户服务客户服务水平低，影响公司品牌形象1.结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度2.设专人或部门进行客户服务和跟踪。3.建立产品质量管理制度，加强相关部门之间的沟通协调。4做好客户回访工作及销售退回控制会计控制缺乏有效的销售业务会计系统控制，影响数据真实性和可靠性1.财会部门对销售报表等原始凭证审核销售

4、价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账2.建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证3企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备图4采购业务流程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　　　　　 采购业务的后评估 表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施编制需求计划和采购计划 不按实际需求安排采购，甚至与企业生产经营计划不协调 1.生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划；2.采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程

5、中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划；3.采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。请购请购未经适当审批或超越授权审批1.建立采购申请制度，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确职责权限及请购程序；2.严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请；对于超预算项目，应先履行预算调整程序，经审批。3.审批采购申请时，应关注采购申请内容是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。选择供应商供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高1.建立科学的供应商评估和准入制度；2采购部门择优确定供应商，

6、与供应商签订质量保证协议。3.建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度确定采购价格缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，造成资金损失。1.健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格；2.建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势；订立框架协议或采购合同1.对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；2.按照规定权限签署采购合同。3.对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同管理供应过程缺乏对采购合同履行情

7、况的有效跟踪，运输方式选择不合理1.依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况2.对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度3.根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式4.实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性验收验收规范造成账实不符、采购物资损失1.制定明确的采购验收标准2.根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，关注采购合同、发票等原始单据与采购物