基础会计 第2版 教学课件 作者 刘岳兰第十章.ppt

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1、诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账第七章账务处理程序教学目标：了解各种账务处理程序的意义；掌握账务处理程序的种类；熟练掌握各种账务处理程序的特点和方法。教学重点：各种账务处理程序的特点和方法。教学难点：各种账务处理程序的方法。本章内容提示教学内容：1、账务处理程序概述2、记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序4、汇总记账凭证账务处理程序5、复习思考题2一、账务处理程序概述（二）账务处理程序的意义：1、规范会计核算组织工作，保证会计记录正确、及时、完整；2、可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作效率；3、可以保证迅速形成财务信息，保证会计核算工作质量；4

2、、提供全面、连续、系统的会计信息。（一）账务处理程序的涵义：也称为会计核算形式，就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。31、要与本企业的经济业务特点、规模大小和业务繁简程度相适应。2、能够正确、全面、及时地提供有关经济活动和财务收支情况的指标，以满足本单位加强经济管理，提高经济效益的需要，满足主管部门管理和国家宏观调控的需要。3、要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率。4、便于会计人员的分工和协作，便于建立岗位责任制。（三）会计处理程序的基本要求4

3、（四）账务处理程序的种类按记账方法进行分类5图示二、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账和程序，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。（二）记账凭证账务处理程序流程图67（三）记账凭证核算组织程序的步骤图示1、根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)；2、根据收、付款凭证逐日逐笔登记日记账(包括现金、银行存款日记账)；3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账；4、根据记账凭证逐笔登记总分类账；5、月末，将日记账的余额以及各种

4、明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符；6、月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。8（四）记账凭证核算组织程序的特点及适用范围2、优点：直接根据记账凭证，简单、明了，容易理解，便于查账。4、适用范围：一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。1、特点：根据记账凭证直接登记总分类账，是最基本的会计会计核算形式，是其他会计核算形式的基础。3、缺点：逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。9三、科目汇总表账务处理程序（一）科目汇总表核算组织程序科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序基

5、础上发展起来的。即定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。（二）科目汇总表账务处理程序基本流程图：10（三）科目汇总表核算程序的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；3、根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账；6、月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符；7、月终,

6、根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。1112（四）科目汇总表核算程序的特点及适用范围特点：根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。适用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。优点：这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。缺点：只能作为登记总账和试算平衡的根据，不反映账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。13四、汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。（二）汇总记账凭证核算组织

7、程序图汇总记账凭证核算组织程序与科目汇总表核算组织程序基本相同，其基本程序图示为：1、一般应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、按会计科目分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；3、为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证中应是一贷一借或一贷多借，不要出现一借多贷凭证。14（三）汇总记账凭证核算组织程序图15（四）汇总收款凭证账务处理程序的步骤1、根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账；3、根