行政单位会计制度2.ppt

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1、新科目原科目名称名称应缴财政款应缴预算款应缴财政专户款应缴税费暂存款应付职工薪酬应付工资（离退休费）*应付地方（部门）津贴补贴*应付其他个人收入*暂存款应付账款暂存款应付政府补贴款其他应付款长期应付款暂存款受托代理负债二、负债类应缴财政款核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等。新旧主要变化：为新设科目，核算原“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容注意的几点：应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款项时确认应收账款应当上缴财政的，先登记应收账款及相关科目，收到款项时再登记本科目。应

2、缴财政款有关账务处理：取得应上缴财政的款项时借：银行存款等贷：应缴财政款处置资产取得的处置净收入借：待处理财产损溢贷：应缴财政款上缴款项时借：应缴财政款贷：银行存款应缴税费核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、代扣代缴的个人所得税等。新旧主要变化：为新增科目，原来在“暂存款”科目核算注意：应缴税费应当在产生纳税义务时确认应缴税费有关账务处理：因资产处置发生应缴税费借：待处理财产损溢贷：应缴税费因出租资产发生应缴税费借：应缴财政款等贷：应缴税费代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬【工资】经费支出

3、【劳务费】贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等应付职工薪酬核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。新旧主要变化：为新设科目，原在“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”、“暂存款”科目核算注意：应当在规定支付职工薪酬时确认应付职工薪酬明细科目设置：工资（离退休费）地方（部门）津贴补贴其他个人收入社会保险费住房公积金等应付职工薪酬发生职工薪酬时借：经费支出贷：应付职工薪酬发放职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：

4、财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等从应付职工薪酬中代扣款项借：应付职工薪酬（工资）贷：其他应收款【垫付水电费、房租等费用】应缴税费【代扣代缴个人所得税】其他应付款【代扣代缴社会保险费和住房公积金】应付职工薪酬缴纳社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）【单位承担】其他应付款【个人承担】贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等应付账款核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。新旧主要变化：为新增科目，原制度在“暂存款”科目核算采用“双分录”核算方法，偿还时记支出应付账款收到所购物资或服务

5、、完成工程但尚未付款时借：待偿债净资产贷：应付账款【应付未付】偿付应付账款时借：应付账款贷：待偿债净资产借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等无法偿付或债权人豁免偿还，经批准核销时借：应付账款贷：待偿债净资产核销的应付账款应在备查簿中保留登记。应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。应当在规定发放政府补贴的时间确认。新旧主要变化：为新增科目，原制度在“暂存款”科目核算应付政府补贴款有关账务处理：发生应付政府补贴时借：经费支出贷：应付政府补贴款支付政府补贴款时借：应付政府补贴款贷：零余额账户用款额度/银行

6、存款等其他应付款核算除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。新旧主要变化：为新设科目，原制度在“暂存款”科目核算其他应付款有关账务处理：发生各项其他应付及暂存款项时借：银行存款等贷：其他应付款支付各项其他应付及暂存款项时借：其他应付款贷：银行存款等无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时借：其他应付款贷：其他收入核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。长期应付款核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付

7、款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。新旧主要变化：为新设科目，原制度在“暂存款”科目核算采用“双分录”核算，偿还时记支出长期应付款发生时借：待偿债净资产贷：长期应付款偿付时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等借：长期应付款贷：待偿债净资产无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时借：长期应付款贷：待偿债净资产核销的长期应付款应在备查簿中保留登记借入款项时借：银行存款贷：长期应付款使用借入款项时借：待偿债净资产贷：银行存款归还使用的借款借：长期应付款贷：财政拨款收入/银行存款等借：经费支出贷：待偿债净资产归还未使用的借入款时