傅主任_船舶建造成本分析与控制(1117).ppt

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1、船舶建造成本分析与控制二零零九年十一月主要内容一、船舶建造成本的基本构成二、成本分析与控制工作的特性三、成本分析工作的重点四、成本控制工作的重点五、提高设计水平是控制建造成本的根源一、船舶建造成本的基本构成一、船舶建造成本的基本构成设计水平、、工艺工法、人员素质、设施设备等是影响建造成本的重要因素采购成本（约占70%）专用费（约占10%）建造成本制造成本（约占20%）直接构成间接影响一、船舶建造成本的基本构成一、船舶建造成本的基本构成各项成本与韩国、日本的比较专用费支出面临的压力大于日韩：近几年的投资规模远远大于日韩，固定资产折旧大整体采购成本优势并不十分明显：船板低50美元／吨、主机采购

2、价格与韩国基本持平、其他配套设备采购价格高于日韩人工成本约为日韩的1/3到1/4：平均收入约为日韩的1/7-1/8，但造船效率约为日韩的1/3从毛利水平看，中国造船企业相对较好，但如果考虑到期间费用，我们的成本优势将有所削弱。比如，韩国现代重工销售费用和管理费用占销售收入比重约４％，三星重工为３.1％，大宇造船海洋为２.6％，而中国船舶销售费用和管理费用占销售收入比重为５.3％，广船国际为４.8%，较韩国企业高出２个百分点左右。如果我们能够把费用支出控制在与韩国基本相当的３％水平上，上述两家企业可以增加利润７亿元以上。启示一一、船舶建造成本的基本构成中国船舶和广船国际都是上市公司，从管理水

3、平和盈利能力看，都属于集团内相对优良的资产，在船市极度兴旺的条件下，这两家上市公司的毛利水平可以达到20%以上，其他企业能达到这个水平吗？当前，市场形势已经急转直下，船价大幅下跌已是必然趋势，未来两年的毛利到底会下降多少？我们的生存底线到底是多少？这些问题都需要我们尽快找出答案。启示二一、船舶建造成本的基本构成造船业是一个竞争相对充分的行业，没有垄断利润，正常的毛利率能够达到10%就相当不错了，过去几年20％以上的毛利水平确实包含了一定的超额利润，不可能长期存在。从今年1-10月情况看，集团总体毛利水平呈下降趋势。未来几年，我们不能奢求获得超额利润，但是，我们是否通过自身努力，一定程度上减

4、缓目前的毛利下滑势头，获得正常的行业平均利润？这是我们需要重点关注的问题，也是进一步开展成本工程的主要目的。启示三一、船舶建造成本的基本构成盈利能力是企业发展的核心竞争力，过去我们对盈利能力高低的判断主要是利润总额这个单一指标上。实际上，利润总额只是盈利能力在财务上的反映之一，从企业持续发展和抵御风险角度看，我们更应该从企业整体上对盈利能力进行综合评估，包括企业的管理水平、资金状况、应收帐款等等。启示四一、船舶建造成本的基本构成从前面的比较可以看出，由于采购成本和人工费用较高，日本造船企业毛利水平最低，仅在1-2%，如果算上期间费用，肯定会亏损。在这种情况下，日本企业如何能够生存下来？关键

5、在于生产效率、技术水平、管理水平、产品质量以及和日本国内航运公司建立的长期合作关系等。目前，日本造船业虽然在能力设施方面明显落后，但是其遭遇的撤单规模远远小于中韩，其精细化管理水平、生产效率和综合技术实力仍处于领先地位。实际上，本次金融危机对日本企业的冲击最小，当前船板价格的下滑甚至可能使日本造船企业扭亏为盈。启示五一、船舶建造成本的基本构成二、成本分析与控制工作的特性二、成本分析与控制工作的特性客观性成本分析与控制是对企业生产、经营、管理等现实状况的客观反映，不以人的意志所转移。同时，成本分析与控制工作干的好坏与否，具有客观的评价标准。二、成本分析与控制工作的特性长期性成本分析与控制是企

6、业的长效工作，是企业发展的永恒主题。它是长期的、循序渐进、不断改进的过程，不可能一步到位，更不可能一蹴而就。二、成本分析与控制工作的特性必要性当前，市场需求萎靡，新船价格跳水，企业面临交船难、接单难、盈利难的严峻考验，引发了资金紧张、效益下滑等一系列问题。只有以强化成本分析与控制为突破口，利用成本控制这种倒逼机制，加快提高效率，转变增长方式，以降本促管理，向管理要效益，才能确保企业能够平稳、安全地穿越“寒冬”。二、成本分析与控制工作的特性系统性成本分析与控制是一项系统工作，贯穿于企业生产经营的全过程，成本的分析和控制应紧紧围绕生产经营展开，要从源头抓起，对设计环节、采购环节、生产环节等等关

7、键环节都实现有效跟踪与监控，做到“企业的经营活动发展到哪里，成本分析与控制的触角就延伸到哪里”。三、成本分析工作的重点三、成本分析工作的重点合规性成本分析具有一套相对成熟、规范的理论与实施体系，国家有关部门和集团公司也出台了相关的规范、要求和标准。因此，成本分析工作要在相关规程的指导下开展，做到合法、合规、合理。三、成本分析工作的重点准确性开展成本分析工作的前提条件是要对生产经营活动进行的真实、客观的反映。因此，在成本归