会计学 第2版 教学课件 作者 程腊梅 王吉凤主编 第五章 货币资金与应收账款.ppt

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1、第二部分财务会计第五章货币资金和应收款项本章要点:*库存现金、银行存款、其他货币资金核算*应收票据及其贴现的核算*应收账款及坏账准备的计提与核算*预付账款和其他应收款的核算*应收款项期末计价第一节货币资金一、货币资金概述（一）货币资金性质货币资金具有高度的流动性（二）货币资金管理与内部控制内部控制制度是指企业在处理各种业务活动时，依照分工责任的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。企业加强货币资金管理的目的在于：第一，确保企业货币资金的安全与完整，防止货币资金被盗用、侵吞；第二，保证企业在生产经营过程中有充分的货币资金可供

2、使用；第三，积极运用闲置的货币资金，发挥资金的效能。二、库存现金会计上的现金有广义和狭义现金之分.狭义的现金仅指库存现金，是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。通常包括纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等；广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金，我们这里的现金是指狭义的库存现金概念。(一)现金管理制度现金管理制度1.现金的使用范围企业可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国

3、家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述结算范围的款项支出，一律通过银行进行转账结算。2.库存现金限额现金的库存限额是指按照现金管理的规定，由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请，由开户银行审查核定，原则上根据企业3天至5天的日常零星开支所需要的库存现金量确定，边远地区和

4、交通不便地区的企业库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天日常零星开支。库存现金限额一经核定，企业就必须按规定的限额控制库存现金，超过库存现金限额部分的现金必须在当天或次日上午由企业解交银行，以保证现金的安全。3.不准坐支现金坐支是指企业用经营收入的现金直接用于各种现金支出。现金管理制度规定，对企业的现金收入和现金支出实行收支两条线管理。4.贯彻“几不准”出纳人员在现金收付工作中，不准以不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人

5、名义存入银行用于储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。（二）现金核算1.现金收入的核算【例1】某企业销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，收到现金。这是一项由于主营业务收入的实现而导致的现金增加的收款业务，应编制现金收款凭证。其会计分录为：借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170【例2】某企业开出现金支票从银行提取现金4000元，以备零星开支用。从银行提取现金属于货币资金内部相互划转的业务，对于

6、这种业务，为了避免重复记账，应编制银行存款付款凭证。其会计分录为：借：库存现金4000贷：银行存款40002.现金支出的核算【例3】某企业用现金5000元发放职工困难补助。职工困难补助应属于职工薪酬中福利费开支，需要编制现金付款凭证。其会计分录为：借：应付职工薪酬5000贷：库存现金5000【例4】某企业用现金640元购买行政管理部门的办公用品。行政管理部门的办公用品费属于公司的管理费用，应编制现金付款凭证。其会计分录为：借：管理费用640贷：库存现金6403.现金清查的核算清查中发现的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。待

7、查明原因后应视情况分别处理：（1）如为现金短缺，应由责任人赔偿；属于无法查明的其他原因造成的，根据管理权限，经批准后记入当期损益；（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应予给付；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。【例6】某企业在现金清查时发现短缺现金1300元，原因待查。分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1300贷：库存现金1300经查，系出纳失职所致，应由出纳人员赔偿。会计处理如下：借：其他应收款——×××1300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1300若清查时发现库存现金溢余50元，

8、则：借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50经查，上述多余现金系找零所致，经批准应做如下会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入——现金溢余50