会计学原理 教学课件 作者 余珍 喻辉 杜娟 第8章 账务处理程序.ppt

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1、第8章账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证8.1账务处理程序的意义与种类1.账务处理程序程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2.账务处理程序的意义■规范会计核算组织工作■提高会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用3.账务处理程序的种类目前我们采用的较多的三种形式（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序8.2记账凭证账务处理程序

2、1.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类含义：是指会计主体发生的每项经济业务，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证后，不汇总记账凭证，直接登记总分类账的一种程序记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤3.记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账4.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲

3、总账登记方法简单，易于掌握。▲手续简便省去汇总程序▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围8.3科目汇总表账务处理程序1.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类含义：是根据记账定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序2.科目汇总表的编制方法其他业现收6-3.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤4.科目汇总表账务处理程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明

4、细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围8.4汇总记账凭证账务处理程序1.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类含义：是指定期根据专用记账凭证，按照会计账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总收款、付款、转账凭证，然后登记总分类账

5、的一种程序2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150

6、现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反

7、复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2）汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月

8、1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应