应收票据管理制度.doc

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1、应收票据管理制度　　应收票据管理制度应收票据核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　（一）取得商业汇票和收回票据款应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有区别。　　因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”，贷记“应收账款”；因小企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。　　商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”。　　【例题3】甲公

2、司2×12年3月1日采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。　　假设甲公司采用小企业会计准则核算，甲公司应编制如下会计分录借应收账款357000贷主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000银行存款60003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值357000元，抵付产品货款。　　甲公司应编制如下会计分录借应收票据357000贷应收账款3570006月15日，甲公司

3、上述票据到期，收回票面金额357000元存入银行。　　甲公司应编制如下会计分录借银行存款357000贷应收票据357000（二）应收票据的转让企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“原材料”或“在途物资”等、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应收票据”。　　【例题4】承【例题3】，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营用材料，材料价款300000，适用的增值税税率为17%，并收到银行存款6000元。　　甲公司应编制如下会计分录借

4、原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000银行存款6000贷应收票据357000（三）应收票据贴现小企业按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目。　　因为应收票据坏账损失的处理和应收账款一致，在此不再赘述。　　　　内容仅供参考