医院会计制度会计报表编制说明.doc

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1、医院会计制度会计报表编制说明　　医院会计制度会计报表编制说明　　一、资产负债表编制说明1.本表反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。　　2.本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。　　如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。　　3.本表“期末余额”栏内各项目的内容和填列方法　　（1）“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数

2、。　　本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。　　（2）“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。　　本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。　　（3）“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。　　本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。　　（4）“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。　　本项目应当根据“应收在院病人医疗款”科目的期末余额填列。　　（5）“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面

3、余额。　　本项目应当根据“应收医疗款”科目的期末余额填列。　　（6）“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。　　本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。　　（7）“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。　　本项目应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；如果“坏账准备”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。　　（8）“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。　　本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。　　（9）“存货”项目，反映医院在日常业务活动中持有已备出售给

4、病人用于治疗，或者为了治疗出售仍处在加工（包括自制和委托外单位加工）过程中的，或者将在提供医疗服务或日常管理中耗用的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。　　本项目应当根据“库存物资”、“在加工物资”科目的期末余额合计填列。　　（10）“待摊费用”项目，反映医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。　　本项目应当根据“待摊费用”科目的期末余额填列。　　（11）“一年内到期的长期债权投资”项目，反映医院将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。　　本项目应当根据“长期投资——债权投资”明细科目的期末余额

5、中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额分析填列。　　（12）“流动资产合计”项目，按照“货币资金”、“短期投资”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“其他应收款”、“预付账款”、“存货”、“待摊费用”、“一年内到期的长期债权投资”项目金额的合计数减去“坏账准备”项目金额后的金额填列。　　（13）“长期投资”项目，反映医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。　　本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期

6、的长期债权投资余额后的金额填列。　　（14）“固定资产”项目，反映医院各项固定资产的净值（账面价值）。　　本项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。　　本项目下，“固定资产原价”项目，反映医院各项固定资产的原价，根据“固定资产”科目期末余额填列；“累计折旧”项目，反映医院各项固定资产的累计折旧，根据“累计折旧”科目期末余额填列。　　（15）“在建工程”项目，反映医院尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。　　本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。　　（16）“固定资产清理”项目，反映医院因出售

7、、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和清理收入等各项金额的差额。　　本项目应当根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如果“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。　　（17）“无形资产”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面价值。　　本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。　　本项目下，“无形资产原价”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面余额，根据“无形资产”科目期末余额填列；“累计摊销”项目，反映医院各项无形资产已计

8、提的累计摊销，根据“累计摊销”科目期末余额填列。　　（18）“长期待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。　　本项目应