公司财会报表案例分析.doc

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1、可靠（中国）有限公司可靠公司及其子公司合并利润及利润分配表可靠公司及其子公司合并综合利润表文章版权归主讲老师所有，未经本人许可，不得用于商业用途。可靠公司及其子公司合并资产负债表可靠公司及其子公司合并资产负债表可靠公司及其子公司合并现金流量表可靠公司及其子公司合并股东权益变更表可靠公司及其子公司合并财务报表附注1．主要会计政策合并原则和会计估计可靠公司及其子公司会计和财务报告政策遵循公认会计准则和业界通行做法。合并财务报表包括消除公司间往来帐目和交易后的所有可靠控股的子公司账目。根据公认会计准则准备财务报表，管理层需要做出估计和假设，

2、影响到财务报告当日的资产和负债报告数据及或有资产、负债的披露，以及报告期间收入和费用数据。“可靠”在本文中经常用作可靠公司及其子公司、附属公司的统称。可靠的业务由其子公司和附属公司经营，它们的业务由各自的企业经理管理。现金等价物现金等价物包括原存期不高于三个月的高流通性短期投资。存货存货主要包括商品，按市场交易价格计价。折旧、减值和摊销除石油、天然气生产活动以外，各项业务均在估计经济寿命的基础上，采用直线法或者统一制定的方法计算折旧和摊销。混合折旧率应用于经济特性相同的资产。停用的生产设施的费用，除土地外，计入累计折旧。已探明的石油和

3、天然气资产按照生产总量法计算折旧和摊销。所得税可靠使用递延税款法报告所得税，递延所得税借项或贷项反映按合并财务报表的资产、负债的账面金额与应纳税所得额之间的所有时间性差异。（参见附注5）每股收益每股基本收益按照报告期间发行在外的普通股加权平均数计算。每股稀释收益按照报告期间发行在外的普通股加权平均数加上所有潜在稀释性证券普通股假定发行数计算。所有股数和每股数字都已调整为反映1999年8月13日每一股拆分为两股。每股基本收益和每股稀释收益计算的对照参见附注11。价格风险管理会计处理可靠从事交易和非交易目的价格风险管理活动。用于和交易活动

4、关联的金融工具按市场价格计价列示。按照市场价格计价，远期、套期、期权、能源运输合同等用于交易活动的工具和其它与第三方签订的工具按公允价值，在合并损益表中列示为“价格风险管理活动资产和负债”。这些活动还包括存在于能源外包合同中的商品风险管理。将新签合同、重签合同的未实现收益和亏损，及价格波动影响确认为“其他收入”。价格风险管理活动资产和负债变化主要来自于合同、新生成的交易组合价值变化，以及这些合同收到现金支付的时间。用来标示这些交易活动的市场价值反映了管理层的最佳估计，考虑到了合同承担的最后交易、柜台交易的报价、时间价值和变动因素等。金

5、融工具也用于非交易目的的减少资产、负债、生产和其它合同承担的市场波动风险。当套期项目及其衍生工具的价格波动存在高度的相互关联时，套期会计用于非交易目的活动中。在预期的价格波动关联没有发生的情况下，套期会计被终止，未来金融工具价值的改变确认为收益或损失。如果套期项目被出售，金融工具的价值计入利润。用于套期目的金融工具的收益或损失，按套期项目的同样方式确认计入合并利润表中。金融工具的现金流量在合并现金流量表中反映为经营活动现金流量。可靠公司价格风险管理的进一步讨论参见附注3。开发活动的会计处理有关工程项目的开发成本，包括可行性研究、标书准

6、备、许可证、营业执照和合同谈判的开销，计入当期费用，直到该项目被估计为有可能成功的项目。在那个时候，这些成本根据发生的成本的性质，在发生时被资本化或者作费用处理，资本化的开发成本可能通过合资伙伴或者第三方的偿付收回，或者作为投资的一部分通过项目产生的现金流量收回。否则，累计资本化项目开发成本将在管理层决定这一成本可能无法收回时作费用处理。环保支出由过去的业务导致的现存情况、并且不再对现在或将来的收入产生起作用的环保支出，在发生时作为费用支出入账。与现在或将来的收入有关的环保开支，根据成本发生时的性质，作费用支出处理或者资本化。当可能发

7、生环保评估或清除，并且成本能被合理估计时，预计为负债。计算机软件开发或获得软件所消耗的原材料和服务的直接成本，包括直接参与或者投入了时间到软件项目中的员工工资和相关成本，作资本化处理。一旦应用程序开发阶段已经开始，成本即开始列入资本。其它全部成本在发生时作费用处理。可靠根据软件的可使用年限按直线法摊销其成本。减值是根据软件预计使用效力来评估的。截至2000年和1999年12月31日，可靠已经在扣除摊销计提后，分别资本化了38,100万美元和24,000万美元的软件成本，其中包括交易结算、会计、计费等系统和系统升级。对非合并附属公司的投

8、资附属公司投资是按权益法列示，可靠商业投资活动造成的投资在合并资产负债表上按市场价值作为“其他投资”列示（参见附注4和附注9）。出于临时控制目的取得的资产按权益法列示，并仅确认将继续持有的投资的收益或损失。外币折算外国子