财会会计分录大全.doc

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1、输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外

2、收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累

3、计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账

4、款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）

5、银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积—股本（或资本）溢价营业外收入—债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的

6、公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入—债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入—确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银

7、行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—委托代销单位应付内部单位款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）

8、贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）