财会分录培训教材.doc

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1、（一）筹资业务会计事项分录投入资本的核算一般情况下，投资者投入的资本应等于企业的注册资金，但在一些特定的情况下，投资者投入的资本也有可能大于注册资金，从而形成资本公积。根据投资者投入资本的形式，实收资本可分为现金投入资本和非现金投入资本等形式。例1、投资者以现金投入的资本，A公司营业执照上的注册资本为100万元，股东共投入120万元。借：贷：例2、投资者以非现金资产投入的资本，如果又增加一名股东，以固定资产投资，投资各方确认的价值为120万元，注册资本变更以后为300万元，占三分之一的股份借：贷：例3、乙企业看中甲企业的经营前景，经过协商，乙企业同意以一批

2、材料作价投入甲企业，换取甲企业10%的股份（计500000元）。该批材料经投资各方确认的价值为600000元，经税务部门认定应交增值税额为102000元。甲企业同时收到乙企业开具的增值税专用发票。根据上述经济业务，甲企业应作如下的帐务处理：借：贷：取得借款的核算取得借款的核算分为涉及三个步骤：1、借钱2、计提利息3、还钱短期借款的实例例4、某企业于2003年1月1日向银行借入120000元，期限为9个月，年利率为8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。有关的会计处理如下：借款时处理：借：贷：计提利息：借：贷：还款时：借：贷：长期借款的利息处

3、理：长期借款的利息有可能计入以下四种情况：1、筹建期间计入长期待费用2、正常生产经营期间计入财务费用3、固定资产可以资本化的部分计入在建工程4、固定资产不可以资本化的部分计入财务费用例1、如公司1月1日从银行借入100万元，年利率为12%，借款期限为2年，公司8月1日成立。上题中的1至7月份每个月计提利息时的会计处理；借：贷：8月份以后计提利息借：贷：例2、公司于2004年1月1日从银行借入100万元用于修房子，年利率为12%，借款期限为2年，房子于2004年12月31日修好上题中，2004年利息处理借：贷：房子修好后利息处理借：贷：如果收到长短期借款利息

4、，正常情况下一般冲减财务费用，与购建固定资产相关的专门借款发生的借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。接上例：例7、如果这笔款项借入时是存入银行的，支出是陆续的，如果公司收到2004年全年的利息20000元。借：贷：例8、如果收到2005年全年的利息10000元。借：贷：（二）筹建期间及日常管理会计事项分录低值易耗品的核算低值易耗品的核算涉及三个方面：1、购买2、一次摊销3、多次摊销一次摊销：在领用低值易耗品时，将其全部价值一次计入成本或期间费用中，在低值易耗品报废时，收回残料的价值作为当期低值易

5、耗品摊销额的减少。主要适用于一次领用数量不多、价值较低、使用期限短或者容易破损的低值易耗品。例9、2005年3月1日，企业购入管理工具一批，价款1000元，于当日发放到管理部门。6月5日，该批工具报废，收回残料价值100元。（一）购入生产工具时：借：贷：（二）生产领用时借：贷：（三）报废时：借：贷：分次摊销：从领用低值易耗品起，根据低值易耗品的成本和预计的使用期限，将其价值分次计入成本或期间费用；在报废时，将摊余价值（扣除收回残料的价值）计入成本、费用。这种方法有利于成本、费用的合理负但，主要适用于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品。

6、例10、2005年3月5日，生产部门领用一批劳保工具，价值6000元，预计使用3个月。5月25日，该批劳保工具报废，收回残值100元。（一）3月5日领用时借：贷：（二）3-4月每月摊销时借：贷：（三）5月25日报废时借：贷：职工出差的会计核算涉及到二个方面的核算：1、职工出差向公司借钱的会计处理2、出差后回来报帐、还钱或者公司补钱的会计处理例11、员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。借：贷：收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时例12、企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：贷：上例中回来报帐6000

7、元时借：贷：现金盘亏、盘盈的会计处理如为现金短缺例13、现金清查中，发现库存现金短缺185元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，5元无法查明原因。借：贷：如为现金溢余例14、现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。借：贷：固定资产的核算固定资产的核算涉及1、购入2、折旧3、固定资产清理购入的固定资产包括不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产，它的入帐价值包括：买价、税费、运费等固定资产清理时以清理的净值转入、清理过程中产生的一切业务都涉及到固定资产清理这个科目、清理后净收益计入营业外收

8、入净亏损计入营业外支出。例15、某企业购入一台不需要安装的设备，取