现代内部审计实务培训教材.ppt

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1、现代内部审计实务——你做好了吗？凡事“预则立，不预则废”，没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利——毛泽东审计准备本讲主要内容明确业务类型明确审计目标和范围组成审计组，配备适当的审计人员了解被审计单位的基本情况制定审计方案见机行事做准备——明确业务类型传统业务类型的三驾马车内部控制审计——内部审计的主要业务，受到企业管理当局的高度重视财务审计——早期内部审计的出发点和归宿点，至今财务审计仍是内部审计的重要组成部分经营审计——内部审计业务中较为常见的一种看清庐山真面目——明确审计目标和范围不同的内部审计目标决定了不同的内部审计范围，也就决定了要利用不同的内部审计资源。对于各

2、种不同类型的审计，它们的具体审计目标也是不尽相同的。内部审计的范围是指审计对象所涉及的内容和相关的领域，即审计什么。审计要以人为本——建立审计组审计人员的技术水平——个人素质过硬《国际内部审计专业实务标准》指出，为了完成审计职责，审计师必须掌握必要的知识和技能。这种知识和技能包括：审计知识、会计知识、经济理论、金融理论、统计理论、电子信息处理和交换知识、工程学、税收理论和各种法律等。组成强有力的团队——结构配置合理所谓麻雀虽小，五脏俱全。从审计组组长、项目负责人到审计组其他成员：首先要做到由专人负责专职工作；其次要合理考虑人员的结构，以保持较为稳定的人员配置，审计组成员也需要

3、适当的轮岗，避免出现舞弊、互相串通等现象。沟通、沟通、再沟通攘“外”必先安“内”最重要的就是内部沟通内部沟通的有效手段就是召开例会或者是计划会议团结一切可以团结的力量一方面，要积极与企业内部的其他工作人员协调配合另一方面，要与外部审计师进行协调知己知彼百战不殆——了解被审计单位的基本情况查阅有关被审计单位的档案资料在具体的审计工作中，内部审计师可以根据不同的审计类型所需要的信息来源确定应该查阅哪些方面的资料，获取所需要的背景信息。例如，对于财务审计而言，就未必一定要查阅有关工艺流程和生产管理方面的资料；对经营审计来说，掌握有关会计岗位设置和核算体系方面的信息就显得不那么

4、重要了。一个富有经验的内部审计师能够根据不同的审计目标选择相关的资料，而不是上述的全部资料。站在“前人”的肩膀上——查阅有关审计文献借助审计文献可以有效地利用前人的经验，避免出现重复错误。站在“前人”的肩膀上，你可以少走弯路，看得更远、更深入。耳听为虚眼前为实——进行现场观察现场观察中应遵循的原则一丝不苟，兢兢业业，决不能像走马观花那样随随便便。在实地观察中，内部审计师要利用自己的判断能力分析所观察到的现象，时刻警惕那些不正常、不经济、低效率的迹象不清楚就问，直到满意为止。现场工作人员不愿意回答或者是含糊其词的地方可能就隐藏着重大问题保持应有的谨慎态度，谨防假象存在。

5、内部审计师所看到的并不能完全代表正常条件下的一切现象，还要求在今后的工作中进一步证实取得被审计单位与关联单位往来的相关资料包括签订的订货合同、采购客户的订购说明书、银行对账单、相关的协议文件以及行业惯例等向相关的技术专家咨询取得专业的鉴证内部审计涉及企业经营的方方面面，而内部审计师基本上是财务人员出身，他们的知识素养不可能面面俱到，在技术领域不得不依靠专业人士做出判断和鉴证数字可以说话——分析性复核分析性复核就是分析对比资料之间的关系，可以是本期资料与基期资料的对比分析，也可以是本期相关资料之间的对比分析内部审计中的航海图——审计方案的制定更深入地进行分析性复核重视重要性的评

6、估对重要审计事项制定初步审计策略编制时间预算重要性的概念包括所有对报表真实性与公允性有重大影响，可能导致报表使用者改变其决策的事项。在编制审计方案时需要对有关事项的重要性进行确定，因为对它的确定直接影响审计步骤的种类、范围、时间安排和人员分配重要性对审计师来说可谓是把双刃剑。谙熟审计之道的企业部门经常利用重要性这一概念将大的舞弊缩小，躲过审计师的眼睛内部审计师在运用重要性水平时，应切忌形而上学，使重要性概念成为一堆毫无意义的死数字，让舞弊者找到作案的温床时间预算审计师实施某一审计项目所需时间的估算和安排审计师应根据审计组的人员配备、被审计事项的复杂程度、审计目标实现的难易情况

7、等进行分析计算，确定自制发通知书、进行现场审计到编制审计报告所需要的时间时间预算示例项目：长期应付款序号项目名称预计时间1获取或编制长期应付款明细表，并与明细账、总账和报表的余额核对是否相符0.52审阅融资租入固定资产、以分期付款方式购入固定资产的合同等资料和授权批准手续是否齐全0.53检查融资租入固定资产、以分期付款方式购入固定资产等的会计处理是否正确1.04检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理0.55检查长期应付款是否已在资产负债表上充分披露0.5礼貌的选择——审计通知书审计通知书