成本费用报表分析 最新.ppt

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1、成本费用报表分析成本费用报表分析成本和费用是企业管理水平的综合反映，可以反映出企业再生产过程中各个环节的组织、衔接是否平衡，财务物质利用是否充分，各项管理是否到位。企业的收益水平、盈利能力的大小都与之有关。本章学习要点了解成本费用报表的性质与作用；了解成本费用报表的分类与特点；熟悉企业成本费用与企业经济效益之间的内在关系；掌握成本费用报表的分析方法，并能够联系实际进行成本费用报表分析的实际操作。熟悉各种成本费用报表提供的数据所表达的信息第一节　成本费用报表分析概述成本费用报表对内部不对外，企业可自定编制内容格式方法，财务部没有统一规定。一、成本费用报表概述1.费用

2、和产品成本的含义费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。生产费用------产品生产过程中发生或支出的耗用。期间费用------产品生产经营期间而发生或支出的。产品成本是指企业在生产车间内为生产和管理而支出的各种耗费，主要有原材料、燃料和动力，职工薪酬和各种制造费用。通过分析可了解企业整体生产经营管理水平的高低。通俗一点可理解为没有明确归属对象的耗费称为费用；有明确归属对象的耗费称为成本。2.成本费用报表的含义及其作用含义：成本费用报表可以反映在第一时期内生产费用与产品成本的水平、结构及其升降变动情况，分析和考核企业

3、成本计划执行情况和结果的报告文件。成本类报表----生产成本表、主要产品单位成本表；费用类报表----制作费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细、销售费用明细表作用：（1）综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平。（2）评价和考核成本计划的完成情况。（3）成本分析的依据。（4）成本预测、决策和编制成本计划的依据。成本费用报表的分类成本费用报表分类反映成本计划执行情况的报表商品产品成本表可比产品成本表主要产品单位成本表反映费用支出情况的报表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表A、产品生产成本表是反映企业一定时期全部商品产品总成本和单位成本状况的

4、报表。通过该表可以了解全部商品产品成本计划的完成情况及可比产品成本降低任务的完成情况，以便分析成本变化的原因，寻求进一步降低成本的途径。注：产品成本报表属于内部报表，企业可以根据实际需要自行设计，不像对外报表那么严格。B、主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成及其变动情况的成本报表。主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产品成本表中各种主要产品的成本只列示总数，无法据此分析构成情况，因此要编制该表作为商品产品成本表的补充说明。利用主要产品单位成本表，可以分析和考核主要

5、产品成本计划的执行情况、单位成本的变动情况及各种主要产品的主要技术经济指标的执行情况，进而查明主要产品单位成本升降的具体原因。C.制造费用、销售费用、管理费用、财务费用明细表通过分析这类报表，可以了解企业在一定期间内费用支出总额及构成情况，了解费用支出的合理程度和变化趋势，进而考核各项消耗和支出指标的完成情况。3.成本费用报表的特点（1）满足企业内部需要----企业的商业机密（2）灵活性----企业可根据自身特点需求编制（3）及时性----无强烈的时间观念除了必须充分占有历史资料以外，还要有严格的财产物资管理制度，并严格执行财产物资的管理制度，强化成本的控制和管理

6、，明确管理人员的岗位责任，降低消耗，提高效益。4.成本费用报表的一般编制方法……5.成本费用报表的性质成本：一般情况下，企业的产品成本越低，就意味着这个企业生产经营管理水平越高，经济效益越好。成本费用报表：是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。属企业内部管理一种报表，具体格式和种类由企业自行规定。成本费用报表分析：指利用企业成本费用计划、成本费用报表等资料，来揭示成本费用计划的完成情况，查明引起成本费用升降的因素，以便寻求控制成本费用途径的分析方法。报表是根据账簿上的日常成本与费用的核算资料及其他有关资料，定期或不定期编制的，用以反映企业资金耗费和

7、产品成本构成及其升降变动情况的财务报表。二、成本费用报表分析方法1.成本费用分析常用方法（1）比较分析法----不同时间或不同情况下的成本指标数据的对比；a.实际与计划b.不同年度c.同行业之间（2）比率分析法----各项成本费用之间的相对数；（3）因素分析法----各个因素对综合指标的不同影响；（4）差额分析法----各个因素的实际数与基数之间的差额；2.成本费用报表整体分析方法（1）水平分析法----成本分析方法，综合全面对比分析。（2）垂直分析法----项目占总体的比重或结构（3）动态比率分析法----趋势分析法三、成本费用报表分析的一般程序1.掌握情况，确

8、定分析内容