会计学第二版课件教学ppt作者 张炎兴 第四章会计报表2008.ppt

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1、第四章会计报表本讲内容提要会计报表概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表2《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆3财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：会计报表、附注、财务情况说明书会计报表报表附注财务情况说明书财务报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益表会计报表概述4报表主要分类按经济内容分按编报时间分资产负债表利润表现金流量表年报季报月报半年报5会计报表

2、的构成表外附释表头计量单位日期编报单位正表签章6第三节资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表7资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表(我国采用，P117)8资产负债表各项目的填列方法根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列间接填列9按照资产的流动性列示，即资产项目以项目的流动性排列在企业的经济循环中转变成现金的快慢（一）流动资产项目流动资金是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预

3、计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2006年）资产负债表——资产10库存现金、银行存款、其他货币资金限定了用途的银行存款包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和存出投资款货币资金项目＝（库存现金＋银行存款＋其他货币资金）账户余额企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产按期末总账账

4、面余额填列1、货币资金2、交易性金融资产11应收票据：因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票应收账款：因销售商品或提供劳务而向购货单位收取的款项延期付款的书面保证3、应收及预付款项12应收账款：因销售商品或提供劳务而向购货单位收取的款项应收账款明细账借方的余额＋预收账款明细账户的借方余额－坏账准备（应收账款计提的部分）应收票据：因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票延期付款的书面保证应收票据的余额3、应收及预付款项13应收股利因股权投资而应收取的现金股利或利润应收利息因债权投资而收取的利息其他应收款除上面以外的各种应收、暂付款项以应收股利账户的余

5、额填列以应收利息账户的余额填列以其他应收款账户的余额填列预付账款因购买商品或接受劳务而向预付给供货单位的款项预付账款明细账借方余额＋应付账款明细账户的借方余额－坏账准备（按预付账款计提的部分）144、存货企业在日常生产经营活动中为销售或耗用而储存的货物。原材料　　外购的直接用于生产产品并构成产品的一部分的材料生产成本　正在生产尚未完工的产品库存商品　已完工可以用于销售的产品低值易耗品与产品生产没有直接联系的消耗性物品包装物　企业为包装商品而储备的各种包装容器存货＝（在途物资＋原材料＋生产成本＋库存商品＋发出商品　　　＋低值易耗品＋包装物等）的

6、账户余额－存货跌价准备在途物资发出商品自制半成品委托代销商品受托代销商品代销商品款存货跌价准备15期初原材料＋本期购进原材料－本期投产＝期末原材料期初在产品＋本期投产－本期完工＝期末在产品期初产成品＋本期完工－销售成本＝期末库存商品本期利润本期存货存货的计价取得存货的成本发出存货的成本期末存货的成本16存货的取得成本自制存货的成本材料、人工、制造费用外购存货的成本买价、运杂费、保险费、包装费存货发出的估价期末存货的成本期末存货成本＝期初存货成本＋取得存货的成本－发出存货的成本三种方法先进先出法加权平均法个别认定法17先进先出法800×5050

7、0×60700×70进货发货第一次发出400：400×50＝20000第二次发出700：400×50＋300×60＝38000期末存货成本：700×70＋200×60＝6100018后进先出法800×50500×60700×70进货发货第一次发出400：400×70＝28000第二次发出700：300×70＋400×60＝45000期末存货成本：800×50＋100×60＝4600019加权平均法第一次发出400：400×59.5＝23800第二次发出700：700×59.5＝41650加权平均成本＝（800×50＋500×60＋700×70

8、）（800＋500＋700）＝59.5个别认定法对每次入库的存货做不同的标记，发出存货的成本按照标记确定发出成本。期末存货成本：900×59.5＝53550适用于单