行政事业单位账务处理教案.doc

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1、财务基础知识和账务处理讲议（王慧树）大伙儿好，受我们财政局领导、中心主任的托付，和大伙儿共同学习一下账务基础知识和账务处理方面的知识。今天要紧讲五个方面内容：一是审核原始凭证，二是填制记账凭证，三是登记会计账簿，四是填报财务会计报告，五是行政事业单位会计账务的具体处理方法。一、审核原始凭证在经济业务事项发生时，由经办人员首先取得外来的原始凭证或填制自制的原始凭证，交由会计人员对原始凭证及其内容的真实、合法、准确、完整性进行审核。原始凭证分为外来原始凭证（车船飞机票、水电费、电话费，购买办公用品的发票等等）和自制原始凭证（发放临时工工资、各

2、种补助、奖励的单据）。原始凭证应当具备以下差不多内容：（一）凭证的名称；（二）填制凭证的日期；（三）同意凭证的单位名称；（四）经济业务内容摘要；（五）经济业务内容的数量、单位、单价、金额；（六）制单人员的签名或盖章；（七）出具凭证的单位名称；印章（财务专用章，发票专用章，银行收（付）讫、现金收（付）讫章等）；（八）其他应当具备的差不多内容。发票必须有税务部门的监制印章，政府及非营利单位出具的收据必须有财政部门的45/45监制印章（单位资金往来结算票据、行政事业性收费票据、政府非税收入票据、捐赠票据等）。原始凭证的大小写金额必须相符。增值税

3、等专用发票的填制应当符合相关税法和税务部门的要求。写明附明细的应有明细表，金额应与发票相同并加盖与发票相同的财务印章。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，并附原始凭证复印件，进行结算。原始凭证，除车、船票等类似凭证外，，一般应当按照以下要求加盖印章：（一）外来原始凭证应当有出具单位的财务专用章、或现金收（付）讫章、或银行收（付）讫章、或业务专用章，以及制单和收（付）款人员名章；个人出具的凭证必须签名，或同时加盖名章，并应填明个人身份证号和联系方式。（二）对外出具原始凭证，应当加盖本单

4、位财务专用章、或现金收（付）讫章、或银行收（付）讫章、或业务专用章，以及制单和收（付）款人员名章。（三）自制原始凭证必须有制单人员、经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。有附件的原始凭证（例如：差旅费报销单，原始凭证粘贴单），应当在原始凭证上注明附件的自然张数，原始凭证与附件的有效金额应当相等。附件应当按以下要求粘贴：（一）各种附件应当粘贴在原始凭证背面；附件张数过多可另行粘贴，并附在原始凭证之后。粘贴时，不准遮盖附件的报销金额及其差不多内容。（二）公共45/45汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分；（三）规格较大的附件，应当按记账凭证大

5、小折叠；如有破损应当粘贴补齐。原始凭证须经办人签字或盖章、单位负责人或其授权审批人审批签字或盖章、会计机构负责人（会计主管人员）或其授权审核人审核签字或盖章。原始凭证审核结果的处理：1、对审核无误的原始凭证，应当及时核定并签字或盖章。2、经审核为不真实、不合法的原始凭证应当不予同意，并向单位负责人报告。3、经审核为不准确、不完整的原始凭证应予退回，并要求经办人员按国家统一的会计制度规定更正或补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；发觉错误的，应当按以下规定进行更正：（一）外来原始凭证存在非金额错误的由出具单位重开或者更正，更正处压盖出具单

6、位印章；存在金额错误的由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）自制原始凭证错误的，应当重新填制。外来原始凭证遗失或破损严峻无法辨认时，应当取得出具单位盖有公章或签名的证明（注明原凭证的号码、金额和内容等），经会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。确实无法取得证明的（如车、船、飞机票），由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。一般纳税人丢失增值税专用发票，按税务部门有关规定办理。二、填制记账凭证45/45记账凭证应当依照通过审核无误的原始凭证及有关资料编制。单位能

7、够使用专门的收款凭证、付款凭证和转账凭证作为记账凭证；规模小、经济业务量较少的单位，也能够使用通用记账凭证。单位不管使用何种记账凭证，在一个会计年度内不得变更。记账凭证必须具备以下内容：（一）记账凭证名称；（二）填制记账凭证日期；（三）记账凭证编号；（四）经济业务事项内容摘要；（五）会计总账、明细账科目；（六）应借、应贷金额及记账符号；（七）所附原始凭证张数；（八）制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章，涉及收款和付款的记账凭证还应当有出纳人员的签名或盖章。记账凭证的填制：（一）单位应当依照审核无误的原始

8、凭证及有关资料填制记账凭证。（二）记账凭证填制日期应当以会计部门受理会计事项日期为准，年、月、日应当填写齐全。（三）记账凭证摘要填制要点：1、填制记账凭证摘要应当简明扼要反映经济业务内容;2、