现金流量表的编制方法.doc

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1、现金流量表的编制方法（一）、经营活动现金流量(直接法)直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）A.本期销售、本期收现B.以前销售、本期收现C.预收款（1）                     以本期销售收入的基础主营业务收入其他业务收入（2）调整“应收帐款”项目净增加（―）净减少（＋）应收帐款(期初―期末)初步调整（3）本期计提的坏帐准备（―）本期转回多提的坏帐准备（＋）借：

2、管理费用贷：坏帐准备（“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整例:1.销售商品价款1000万，已收现；2、收回上期应收款80万，3、销售商品价款90万，未收现； 期初期末应收帐款100110主营业务收入=1000＋90=1090应收帐款=100―110=-101080与采用统计的方法处理一致。如4、本期计提坏帐准备6万元；主营业务收入=1000＋90=1090应收帐款=100-（110―6）=-4 1086注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―）因:借:应收帐款100贷：主营业务收入100借：银行存款99借：财务费用1贷：应收帐款100再调

3、整（5）“应收票据”项目净增加（―）净减少（＋）应收票据(期初―期末)初步调整（6）贴现息（―）再调整（7）带息票据期末计息（＋）再调整（8）“预收帐款”项目净增加（+）净减少（-）初步调整（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量 （10）以非现金资产抵偿应收款（―）再调整（11）以本期“销项税”为基础基础借：银行存款234借：应收帐款117贷：收入300贷：应交税金―应交增值税（销项税）51借：在建工程107贷：库存商品90贷：应交税金―应交增值税（销项税）17总结:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入？其他业务收入+应交税金（应交增值税―销项税额）+应收账款(期初余额―期末

4、余额)+应收票据(期初余额―期末余额)+预收帐款(期末余额―期初余额)―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣  2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。3.收到其他与经营活动有关的现金收到押金其他应付款罚款收入营业外收入赔款其他应收款固定资产发生的赔款投资活动的现金流入 期初期末差额其他应付款20277其他应收款20137 4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A.本期购货、本期付现B.上期购货、本期付现C.预付款（1

5、）以本期销售成本为基础主营业务成本基础其他业务支出存货本期增加数例：主营业务成本为1000万元期初期末存货100万60万假设：①外购存货均已付款；②增加的存货均为外购的；③减少的存货均为外销的；④不考虑增值税。存货：期初＋本期增加―本期减少=期末本期增加数=本期减少数＋（期末―期初）=本期销售成本＋（期末―期初）=1000＋（60―100）=960（2）调整“存货”净增加（＋）初步调整净减少（―）存货(期末―期初)（3）本期计提的存货跌价准备（＋）本期转回存货跌价准备(―)再调整（4）“应付帐款”项目净增加（―）净减少（＋）应付帐款(期初―期末)初步调整（5）取得现金折扣（―）再调整（

6、6）“应付票据”净增加（―）初步调整净减少（＋）应付票据(期初―期末)（7）带息票据期末计息（＋）再调整借：财务费用贷：应付票据(8)“预付帐款”净增加（＋）净减少（―）预付帐款(期末―期初)初步调整（9）非外购增加存货（―）工资费用分配生产成本计提福利费制造费用折旧投资转入接受捐赠再调整（10）非外销减少的存货（＋）再调整对外投资对外捐赠工程建设领用转入在建工程行政管理、销售部门领用转入管理费用、营业费用盘亏、毁损前面假定销售成本=减少（11）以非现金资产抵偿应付款（―）再调整（12）以本期“进项税”为基础。基础总结:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本.其他业务支出+应交税金

7、（应交增值税――进项税额） n+存货(期末余额―期初余额) n+应付账款(期初余额―期末余额) n+应付票据(期初余额―期末余额)n+预付账款(期末余额―期初余额) +本期计提的存货跌价准备―本期转回的存货跌价准备―取得现金折扣―当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 ―当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+非外销减少的存货―非现金资产抵偿例：A公司本期利润表的有关项目如下：主营业务收入2000万主营业务成本1800万管理费用