会计学课件--借贷记账法举例(doc5).doc

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1、借贷记帐法举例某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。表2-2账户月初余额表账户余额借方余额贷方余额现金1500银行存款50000原材料420000应收账款200000固定资产530000累计折旧30000短期借款200000应付账款50000应交税金21500实收资本800000资本公积70000利润分配30000合计12015001201500第一，根据1月份发生的经济业务编制会计分录（1）1月5日，从银行借入三个月期限的短期借款100000元。企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短期借款”和“银行存款”

2、两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借款”是负债类账户，增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）1月7日，将现金1000元存入银行。该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加1000元，记借方，现金减少1000元，记贷方，会计分录为：借：银行存款1000贷：现金1000（3）1月8日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130000元，货币投资70000元。该项业务发生涉及“固定资产”、“银行存款”、“实收资本”等账户，三个账户的发生额均由于接受投资而增加，“固定资产

3、”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。会计分录为：借：银行存款70000固定资产130000贷：实收资本200000（4）1月10日，用银行存款偿还前欠货款20000元。该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减少。“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方；“银行存款”是资产类账户，其减少额记贷方。会计分录为：借：应付账款20000贷：银行存款20000（5）1月11日，用现金支付办公费200元。该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少

4、记贷方。会计分录为：借：管理费用200贷：现金200（6）1月12日，购入原材料一批，价款25000元（暂不考虑增值税），货款未付。该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应付账款同时增加，“原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应付账款”是负债类账户，其增加额记贷方。会计分录为：借：原材料25000贷：应付账款25000（7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50000元。该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减，资本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。会计分录为：借

5、：资本公积50000贷：实收资本50000（8）1月20日，企业决定向投资者分派现金股利30000元。企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面，从宣告分派到实际支付还有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债。因此，该项业务涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户同时增加，“利润分配”是所有者权益类账户，但分配利润会使企业所有者权益减少，应记入该账户借方；“应付股利”是负债类账户，其增加额记入借方。会计分录为：借：利润分配30000贷：应付股利30000第二，过账首先将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式），然后

6、把本期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。借方现金贷方借方银行存款贷方期初余额：1500期初余额：50000：②1000①100000④20000⑤200②1000③70000本期借方发生额：0本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额:200001200171000期末余额：300期末余额：201000借方原材料贷方借方应收账款贷方期初余额：420000期初余额：200000⑥25000期末余额：445000期末余额：200000借方固定资产贷方借方累计折旧贷方期初余额：530000期初余额：30000③130000

7、期末余额：660000期末余额：30000借方短期借款贷方借方应付账款贷方期初余额：200000期初余额：50000①100000④20000⑥25000期末余额：300000期末余额：55000借方应交税金贷方借方实收资本贷方期初余额：21500期初余额：800000③200000期末余额：21500⑦50000期末余额：1050000借方资本公积贷方借方利润分配贷方期初余额：70000期初余额：30000⑦50000⑧30000期末余额：20000期末余额：0借方应付股利贷方借方管理费用贷方期初余额：0⑤200⑧30000期末余额：30000期末余额：2

8、00第三，试算平衡期末根据账簿记录编制试算平衡表进行