财务报表讲义0501.doc

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1、第五章　偿债能力分析本章主要介绍了企业短期偿债能力和长期偿债能力有关概念及指标分析，从考试题型来看，客观题和主观题目都会考核，主观题考点是短期偿债指标及长期偿债指标的计算和简要分析。　　本章教材结构：　　本章考点：　　1、偿债能力分析概述　　2、短期偿债能力的概念与影响因素　　3、影响短期偿债能力的特殊项目　　4、短期偿债能力比率分析　　5、长期偿债能力的概念与影响因素　　6、长期偿债能力的比率分析　　7、影响长期偿债能力的特别项目　　本章难点：企业短期偿债能力和长期偿债能力的比率分析方法和评价　　本章内容讲解　　　第一节　偿债能力分析一、偿债能力的概念　　大纲要求：　　识记：（

2、1）负债的定义　　（2）偿债能力分析的意义和作用　　（3）偿债能力分析的内容　　理解：（1）债务的偿还方式　　（2）偿债能力的概念　　（3）短期偿债能力与长期偿债能力的关系　　具体内容：　　1、负债的定义：　　（1）定义：负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　（2）负债特征：　　①负债是过去的交易或事项形成的现时义务　　未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不确认负债　　②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业　　【例题·单选】负债是企业所承担的现有义务，履行该义务预期会导致（　）。　　A.经济利益流出企业　　B.企业利润的增加　

3、　C.企业费用的降低　　D.企业收入的减少　　[答疑编号11050101]　　答案：A　　解析：负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　【例题·多选】下列各项中，属于企业负债的有（　）。　　A.企业购买的国债　　B.企业欠职工的工资　　C.企业欠银行的贷款　　D.企业签订的采购合同　　E.企业负责人个人购房时向朋友的借款　　答案：BC　　[答疑编号11050102]　　解析：本题考查的是企业的负债，会计主体是企业，所以企业的负责人、老板等的个人债务并不属于企业的债务，所以选项E不正确；A是企业的资产，属于国家欠企业的负债，而不属于企业的负债；

4、D项是将来发生的，所以不符合负债的定义，所以D不是答案，属于企业负债的就是选项B和C。　　（3）负债分类　　负债按照负债项目到期日的远近可以分为：　　流动负债：企业应在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等项目　　长期负债：偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款　　【例题·多选】下列项目属于流动负债的有（　）　　A.应付债券　　B.预付账款　　C.预收账款　　D.应交税费　　E.应付职工薪酬　　[答疑编号11050103]　　答案：CDE　　解析：A属于长期负债；

5、B属于流动资产；CDE属于企业的流动负债。　　2、偿债能力的概念　　（1）偿债能力定义：偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。　　（2）债务偿还方式：　　负债需要在未来期间动用企业的资产或者提供劳务来偿付，由于劳务偿债受很多因素影响，不是主要的方式，分析偿债能力时可忽略不计。因此企业偿债能力的强弱即为企业资产对负债的保障程度，一定负债规模下企业资产越多，对债务的保障程度越强。　　动用资产偿还债务可以分为正常状态下的偿付与非正常状态下的偿付　　　　企业的偿债能力还决定于企业资产的变现能力，即企业各项资产转化为现金的能力。　　资产转换现

6、金通常有两种方式：资产清算转换现金；资产用于开展经营活动带来新的现金。　　（3）偿债能力分类：　　　　【例题·单选】现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度称为（　）。　　A.偿债能力　　B.静态偿债能力　　C.动态偿债能力　　D.非正常状态下的偿债能力　　[答疑编号11050104]　　答案：B　　解析：注意单选题要选择一个最符合题意的项目，静态偿债能力是指现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度　　【例题·多选】正常状态下的债务一般通过（　）方式偿付。　　A.留存的货币资金　　B.借取新债　　C.债转股　　D.其他资产转换的现金E.修改债务条件　　[答疑编号110

7、50105]　　答案：ABD　　解析：正常状态下的债务一般通过现金方式偿付，包括留存的货币资金、借取新债、其他资产转换的现金。对于CE属于非正常状态下债务的偿付方式。　　【例题·判断说明题】动态偿债能力分析主要关注企业资产规模、结构与负债的规模和结构之间的关系（　）　　[答疑编号11050106]　　答案：×　　解析：动态偿债能力分析是企业通过开展生产经营活动带来的现金流量对负债的保障程度，所以更关注企业盈利能力对偿付债务的影响。　　3、偿债能力分析的意义和作用－－注意简答题