旅游企业会计管理规章制度准则.doc

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1、《旅游、饮食服务企业会计制度》一、总讲明　　（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。　　（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，能够依照实际情

2、况自行增设、减少或合并某些会计科目。77/77　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。　　（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本制度规定；企业内部治理需要的会计报表由企业自行规定。　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同

3、级国有资产治理部门。　　月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。77/77　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业操纵权的，应当编制合并会计报表。　　（五）本制度由中华

4、人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。　　（六）本制度自1993年7月1日起执行。　　二、会计科目　　（一）会计科目表　　一、资产类77/77　　101　现金　　102　银行存款　　109　其他货币资金　　111　短期投资　　113　应收帐款　　114　坏帐预备　　119　其他应收款　　121　原材料　　122　燃料　　77/77124　低值易耗品　　126　物料用品　　128　库存商品　　131　待摊费用　　141　长期投资　　151　固定资产　　155　累计折旧　　156　固定资产清理　　159　在建工程　　161　无形资产7

5、7/77　　171　递延资产　　181　待处理财产损溢　　二、负债类　　201　短期借款　　203　应付帐款　　209　其他应付款　　211　应付工资　　214　应付福利费　　221　应交税金　　77/77223　应付利润　　229　其他应交款　　231　预提费用　　241　长期借款　　251　应付债券　　261　长期应付款　　三、所有者权益类　　301　实收资本　　311　资本公积　　313　盈余公积77/77　　321　本年利润　　322　利润分配　　四、损益类　　501　营业收入　　502　营业成本　　503　营业费用　　504　营业税金

6、及附加　　511　治理费用　　512　财务费用　　77/77521　投资收益　　531　营业外收入　　532　营业外支出　　附注：　　企业能够依照实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：　　1.在结算业务中，采纳商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。　　2.有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。　　3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。　　77/774.企业如发行1年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。　　5.库存商品采纳售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。　　（二）会计科目使

7、用讲明　　第101号科目　现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　　三、企业应设置“现金日记帐”77/77，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。　　有外币现金的行业，应分不人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。　　第102号科目

8、　银行存款　　一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。　　企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等