个人所得税计算方法分析.doc

《个人所得税计算方法分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、个人所得税计算   考虑到专门多人对我国的个人所得税制不是太清晰，要想专门好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的差不多计算做一下初步了解。   一、工资、薪金所得的纳税计算   (一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算   计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数   [例1]   某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。   应纳税所得额=4800－800=4000(元)   应纳税额=4000×15％－125=475(元)   因此该纳税人6月

2、份应纳税额为475元。   (二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。   [例2]   某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分不取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。   应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)   应纳税额=3400×15％－125=385(元)   因此该纳税人7月份应纳税额为385元。   (三)雇佣和派遣单位分不支付工资、薪金的纳税计算   在外商投资企业、外国企业和

3、外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分不支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。为了便于征管，税法规定，关于雇佣单位和派遣单位分不支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。   [例3]   刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收

4、入2500元。试问该纳税人7月份应交纳个人所得税多少?   外商投资企业应扣缴税款=(2500－800)×10％－25=145(元)   派遣公司应扣缴税款=2000×10％－25=175(元)   刘某应自行申报补缴税款=(2500＋2000－800)×15％－125－(145＋175)=110(元)   以上所述纳税人，应在一定的期限内到一固定的税务机关，就其所有工资、薪金所得合并申报纳税，多退少补。   (四)特定行业职工工资、薪金所得的纳税计算   为了照顾某些特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的

5、其他行业，因季节、产量等因素的阻碍，关于这些行业的工资、薪金所得应缴的税款，能够实行按年计算、分月预缴的方式计征，即每月按实际工资、薪金数额预缴，年度终了后30日内按年计算多退少补。   [例4]   某采掘业职工，在1999纳税年度1月－11月份，实际取得工资、薪金数额为22000元，按规定共预缴个人所得税款980元，年终又领取工资、奖金6500元。试问该纳税人年终应缴纳个人所得税款为多少?   应缴税款={[(22000＋6500)÷12－800]×10％－25}×12－980=610(元)   7/7因此该纳税人年终应缴

6、税款610元。   (五)境内、境外都有工资、薪金所得的纳税计算   关于在中国境内有住宅，或者无住宅而在中国境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得都应征税，同时分不计算。   [例5]   王先生在中国境内有住宅，2000年6月在中国境内取得工资、薪金所得4000元，同时又从英国取得工资类收入折合人民币10000元。请问王先生6月份应缴纳个人所得税多少?   境内应缴税额=(4000－800)×15％－125=355(元)   境外应缴税额=(10000－4000)×20％－375=925(元)   7月份共应缴

7、税款=355＋825=1180(元)   (六)一次性取得数月奖金、年终加薪的纳税计算   个人取得的数月奖金、年终加薪，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算税款。关于上述所得，不再减除费用，假如纳税人获得该项所得的当月工资、薪金所得不足800元，能够扣除其不足部分。   [例6]   某纳税人1999年12月获得工资500元，同月又获得年终奖金2000元。试问该纳税人12月应缴个人所得税款为多少?   应纳税款=(2000＋500－800)×10％－25=145(元)   [例7]   某纳税人1999年12月取得工资类收入

8、3000元，同月又取得奖金8000元。试问该纳税人12月份应缴纳个人所得税款为多少?   工资应纳税额=(3000－800)×15％－125=205(元)   奖金应纳税额=8000×20％－375=1225(元)   该纳税人12月共应缴纳税额=205＋1225=1430(