财务会计课件(四)(存货)下.ppt

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1、财务会计课件（四）2存货（下）桑丽霞四、原材料按计划成本核算：（一）材料收进业务：1.材料购进：（1）先付款，后收货：①付款时：借：材料采购—××品名（实际成本）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（税金）贷：银行存款等（实付款）②收货时：（也可于月末集中处理）借：原材料——××品名（计划成本）贷：材料采购——××品名（计划成本）③结转材料成本差异时：（可月末处理）若实际成本大于计划成本，则：借：材料成本差异（超支差异）贷：材料采购——××品名（超支差异）若实际成本小于计划成本，则：借：材料采购——××品名（节约差异

2、）贷：材料成本差异（节约差异）（2）付款收货同时进行：（同时作上述各步账务处理）（3）先收货，后付款：①收货时：暂不作账务处理，待付款时同时作上述各步。②如果月末仍未付款，应区别不同情况处理：A.月末，若发票账单已到，但尚未付款：月末日：借：材料采购——××品名借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——××单位同时，作材料入库和结转材料成本差异的账务处理。次月付款时：借：应付账款——××单位贷：银行存款B.月末，若发票账单仍未到达：月末日：借：原材料——估价入账户（计划成本）贷：应付账款——暂估应付账（计

3、划成本）次月初红字冲账：借：原材料——估价入账户（红字计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款（红字计划成本）次月单据到达付款时：按正常程序作付款、收货和转差异的账务处理。（4）预付账款购进：①预付时：借：预付账款——××单位（预付数）贷：银行存款②收料时作购进：借：材料采购——××品名借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——××单位（实际结算数）同时，作材料入库和转差异的账务处理。③货款多退少补：借（或贷）：银行存款贷（或借）：预付账款——××单位（5）材料短缺和毁损的核算：①验收时发现短缺和毁损

4、，原因不明：借：原材料——××品名（实收数量×单位计划成本）借：待处理财产损溢——待处理存货损溢（短缺数量×单位计划成本）贷：材料采购——××品名（应收数量×单位计划成本）②若属合理损耗，应计入实收材料实际成本，提高单位实际成本：借：材料成本差异贷：待处理财产损溢——待处理存货损溢③若属供货单位少发，则应要求补来材料或退还货款：A.收到补来材料时：借：原材料—×品名贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢B.收到退来货款时：借：银行存款（或应收账款）（买价+税金）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（红字税金）借（或贷

5、）：材料成本差异（差额）贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢④若属应由运输单位等其他责任者赔偿的损失，则：借：其他应收款—×责任者贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）若按实际成本赔偿，还应调整差异。⑤若属自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，列入营业外支出：借：原材料—×品名（残料）借：其他应收款—×单位或个人（赔款）借：营业外支出—非常损失（净损失）贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）若按实际成本核算，还应调

6、整成本差异。⑥对于无法收回的其他损失，经批准后列入管理费用：借：管理费用—其他费用贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.自制材料入库的核算：根据“材料交库单”记：借：原材料——××品名（计划成本）借（或贷）：材料成本差异贷：生产成本——××品名（实际成本）3.进口材料：（1）进口时：借：材料采购——××品名（关税完税价格+关税+消费税+费用）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）入库时：（同国内购进）4.接受投资材料：借：原材料——××品名（计划成本）

7、借：应交税费——应交增值税（进项税额）（发票税额）借（或贷）：材料成本差异（差额）贷：实收资本（或股本）（确定的份额）贷：资本公积（差额）5.接受捐赠材料：借：原材料——××品名（计划成本）借（或贷）：材料成本差异（差额）贷：递延所得税负债（发票金额或市价×税率）贷：营业外收入（发票金额或市价—税款）贷：银行存款等（相关税费）（二）材料发出业务：1.按计划成本发出材料时：借：生产成本——××产品品名　　借：制造费用——××车间　　借：管理费用——物料消耗（或其他）　　借：销售费用——物料消耗（或其他）　　借：

8、在建工程——××工程借：其他业务成本贷：原材料——××材料品名2.期末，计算发出材料应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本：月初材料成本差异+本月收进材料成本差异（1）材料成本差异率=————————————月初材料计划成本+本月收进材料计划成本（2）本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：生产成本——××