固定资产的处置管理制度.doc

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1、固定资产的处置管理制度　　固定资产的处置管理制度（一）固定资产的终止条件固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认1.该固定资产处于处置状态；2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。　　（二）固定资产处置的核算固定资产处置包括固定资产的出售、报废和毁损、对外投资、债务重组等。　　固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。　　核算具体包括以下几个环节1.固定资产转入清理。　　借记“固定资产清理”科目，按其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。　　同时，按照税法规定不得从增值税销项税

2、额中抵扣的进项税额，借记“固定固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。　　2.发生的清理费用等。　　固定资产清理过程中的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。　　3.取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。　　4.保险赔偿等的处理。　　应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。　　5.清理净损益的处理。　　固定资产清理完成后，

3、属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。　　如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目。　　【例7-9】某企业出售一栋厂房，原价1000000元，累计已计提折旧500000元，支付清理费用l0000元，出售取得价款为600000元，营业税率5%，会计分录如下　　（1）固定资产转入清理借固定资产清理500000累计折旧500000

4、贷固定资产1000000　　（2）支付清理费用借固定资产清理10000贷银行存款10000　　（3）取得出售价款借银行存款600000贷固定资产清理600000　　（4）计算应交纳的营业税（600000×5%＝30000）借固定资产清理30000贷应交税费——应交营业税30000　　（5）结转固定资产清理后的净收益借固定资产清理60000贷营业外收入60000【例7-10】某企业有一项旧设备由于使用期满经批准报废，原价为200000元，已计提折旧180000元。　　报废时的残值变价收入为10000元，企业需要缴纳增值税1700元。　

5、　报废清理过程中发生清理费用2000元。　　该企业的会计处理如下　　（1）将固定资产转入清理借固定资产清理20000累计折旧180000贷固定资产200000　　（2）收回残料变价收入借银行存款11700贷固定资产清理10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700　　（3）支付清理费用借固定资产清理2000贷银行存款2000　　（4）结转报废固定资产发生的净损失借营业外支出12000贷固定资产清理12000总结:固定资产——小企业会计准则与企业会计准则对比固定资产小企业会计准则企业会计准则自建固定资产成本截止到竣工决算前成本截

6、止到达到预定可使用状态竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本符合资本化条件的资产发生在资本化期间内的有关借款费用应该资本化投资者投入的固定资产评估价值和相关税费按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外固定资产大修理支出符合税法规定的通过“长期待摊费用”科目核算符合资本化条件的，计入固定资产成本日常修理费生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支根据不同情况分别计入当期管理费用或销售费用出，记入“制造费用”固定资产盘盈通过“待处理财产损溢”科目过渡，盘盈净收益计入“营业外收入”通过“以前年度损益

7、调整”科目核算减值不计提计提。　　　　内容仅供参考