集团会计指南O.doc

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1、某集团会计手册引言3一、会计科目明细表（初始化科目）4资产类科目4负债类科目6权益类科目7损益类科目8二、会计科目的具体解释10资产类科目的具体解释101001现金101002银行存款101009其他货币资金111101短期投资121111应收票据131121应收股利141122应收利息141131应收账款151133其他应收款201141坏账准备221151预付账款231161应收补贴款251201办公物资采购251211维修库存261243车辆库存281251委托加工物资291261委托代销商品291271受托代销商品29301281存货跌价准备29301

2、291分期收款发出商品29311301待摊费用29311301长期股权投资29321402长期债权投资29361501固定资产29391502累计折旧29441601工程物资29461603在建工程29471701固定资产清理29481801无形资产29491901长期待摊费用29501911待处理财产损溢2951负债类科目的具体解释29522101短期借款29522111应付票据29532121应付账款29542131预收账款29552141代销商品款29572151应付工资29582153应付福利费29582161应付股利29592171应交税金29602

3、176其他应交款29682181其他应付款29682191预提费用29692301长期借款2969权益类科目的具体解释29703101实收资本29703103已归还投资29703111资本公积29713121盈余公积29743131本年利润29763141利润分配2977损益类科目的具体解释29815101主营业务收入29815102其他业务收入29845201投资收益29855203补贴收入29865301营业外收入29865401主营业务成本29875402主营业务税金及附加29895405其他业务支出29905501营业费用29915502管理费用299

4、75503财务费用291045601营业外支出291065701所得税291065801以前年度损益调整29107三、注意事项：29107引言本手册详细阐述了某集团各成员公司（下简称成员公司）在编制各期财务报表时所使用的会计程序。这些会计程序的设立是为了给所有成员公司的财务管理和会计核算系统提供一个良好的基础。这些科目是基于“盈利中心”的概念而设立的，此概念用来衡量各部门相对于总体经营的盈利贡献。支出分为三类：部门营业支出、部门管理支出以及部门财务支出。这些部门包括车辆销售部、维修服务部及综合管理部。对于能够直接归属于各部门的收支，直接进行分配；对于不能够直接

5、归属于各部门的收支，各成员公司按照选定的方式进行分配。严格遵守本手册中的会计程序，可以持续满足各成员公司对外税务和企业管理对数据和信息的要求，加之按时上报各种财务报表，便可让集团和当地机关更容易、迅速地解释并了解各成员公司每期的财务状况和税务、银行情况。此外，某集团财务部统一会计手册融合了“盈利中心”的概念，它将为各成员公司的管理提供有效的工具，从而提高销售额和毛利、控制支出、管理资产，以及创造稳健的现金流量。本会计手册分为两部分。第一部分为初始化科目。在遵守国家规定的前提下，根据本行业核算的具体特点，某集团编制了一整套会计科目。如各成员公司有特殊需要，在不影

6、响会计核算要求、不影响会计报表汇总、不打乱原有科目编号，且不影响对内对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、改名某些会计科目。第二部分为会计科目的具体解释。国家规定而设置的科目按照财政部颁布的《企业会计准则》中的解释执行，并对企业自设科目进行详细解释，以避免因为各自角度不同所造成的不一致。由于本会计手册的编写时间仓促，未尽完善之处，我们将在2.0版中予以修订。某集团管理公司财务部2005年1月20日一、会计科目明细表（初始化科目）资产类科目类型级次科目编码科目名称余额方向性质资产11001现金借国家规定资产11002银行存款借资产1100

7、9其他货币资金借资产11101短期投资借资产11111应收票据借资产11121应收股利借资产11122应收利息借资产11131应收账款借资产2113101车辆批发业务借企业自设资产2113102车辆零售业务借资产2113103维修个人客户借资产2113104维修合同客户借资产2113105维修保险客户借资产2113106维修保修索赔借资产2113107应收厂家返还借资产11133其他应收款借国家规定资产2113301押金借企业自设资产2113302备用金借资产2113303差旅费借资产2113304其他借资产11141坏账准备贷国家规定资产11151预付账款借

8、资产2115101销售借企业自设资产3