企业财会报表分析讲义PP.doc

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1、企业财务报表分析讲义二零零九年七月目录第一章企业财务报表分析概述1一、财务报表分析的信息基础1二、财务报表分析的主体3三、财务报表分析的意义和局限性4四、财务报表分析的程序和方法5第二章企业盈利能力分析13一、盈利能力分析的意义13二、反映盈利能力的财务指标13——财务比率分析13三、盈利能力的因素分析15四、盈利能力分析中的几个规律18第三章企业偿债能力分析21一、偿债能力分析的意义21二、反映偿债能力的财务指标21——财务比率分析21三、偿债能力的影响因素分析23第四章企业营运能力分析26一、营运能力分析的

2、意义26二、反映营运能力的财务指标26——财务比率分析26三、营运能力的影响因素分析28第五章企业发展能力和竞争能力分析29一、发展能力的分析29二、竞争能力的分析31第六章企业财务能力的综合分析34一、企业财务效率综合分析的意义34二、杜邦分析34三、时间序列分析35四、行业分析38五、平衡计分卡法40第七章企业财务报表分析应注意的问题41一、资产负债表分析中应注意的问题41二、利润表分析中应关注的问题42三、现金流量表分析中应关注的问题42第八章企业全面预算管理和财务预警43一、全面预算管理43——人格化全

3、面预算管理模式43二、财务预警45第九章案例分析47一、微软与三大汽车公司的财务比较分析47二、青岛海尔财务报表分析71附录111附录1：宝山钢铁股份公司2008年资产负债表111附录2：宝山钢铁股份公司2008年利润表113附录3：宝山钢铁股份公司2008年现金流量表114第一章企业财务报表分析概述企业财务报表分析是指以财务报表及其他相关资料为依据，遵循一定的程序，采用一定的方法，对企业财务状况和经营成果进行分析和评价，以帮助各利益相关者作出经济决策的过程。一、财务报表分析的对象和主体（一）财务报表分析的对象

4、财务报表是指反映企业在某一时期内或时点上财务状况和经营成果的书面文件。※a财务状况b经营成果c财务报告1．资产负债表（1）资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在特定日期财务状况的一种财务报表。※a资产负债表是一种静态报表b编制资产负债表的理论依据（2）资产负债表的结构※资产负债表上各项目先后排列的标准（3）资产负债表的信息含量财务报表使用者可以从资产负债表中了解如下两类信息：一是资产结构及流动性的信息；二是资本结构及财务风险的信息。2．利润表（1）利润表的概念利润表是指反映企业在一定时期内经营成果的一种财务报

5、表。※a利润表是一个动态报表b编制利润表的理论依据（2）利润表的结构（3）利润表的信息含量财务报表使用者可以从利润表中了解如下三类信息：一是经营成果的信息；二是收入与成本的信息；三是利润分配的信息。3．现金流量表（1）现金流量表的概念现金流量表是指反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入、流出情况的一种财务报表。※a现金流量表是一个动态报表b编制现金流量表的理论基础（2）现金流量表的结构（3）现金流量表的信息含量财务报表使用者可以从现金流量表中了解如下三类信息：一是资金来源及应用情况的信息；二是现金及现金等价物

6、增减变动的信息；三是资产、负债、所有者权益和利润形成的信息。4．财务报表之间的关系财务报表之间的关系可以从如下三个方面来看：n从数据的勾稽关系看，财务报表之间的关系是：现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”＝资产负债表中相关项目（货币资金和交易性金融资产）期末数与期初数之差资产负债表中的未分配利润＝利润表中的未分配利润单位：千元n从财务报表上各项目之间的联系看，财务报表之间的关系如下图所示：单位：千元（二）财务报表分析的主体1、企业的性质什么是企业？主要有两种观点：一是新古典经济学的企业观；二是新制度经济学

7、的企业观。2、各利益相关者分析财务报表的目的（1）股东的目的（2）贷款提供者的目的（3）供应商的目的（4）客户的目的（5）政府的目的（6）管理者的目的（7）员工的目的二、财务报表分析的意义和局限性（一）财务报表分析的意义企业财务报表分析的意义或作用可以从不同的角度来理解：（1）从财务报表分析的主体来看，如前所说，各利益相关者出于不同的目的，对财务报表分析有不同的需求（2）从企业内部人（管理者和控股股东）的机会主义行为看，企业财务报表分析有助于抑制企业内部人的机会主义行为（3）从财务报表分析的基本职能来看，财务报

8、表分析具有如下作用：n评价企业过去的经营成果；n分析企业目前的财务状况；n预测企业未来的发展趋势。（二）财务报表分析的局限性财务报表分析的局限性主要表现在：（1）财务报表及其分析中的信息都是用货币单位表示的。（2）考虑到会计处理的特点以及财务报表编制的成本等原因，财务报表是以简化与概况的方式来加以表示，这样就难以全面反映企业错综复杂的财务活动和经营活动。（3）财务报表分析所依据的资料是