财会初级会计的基本要素o.doc

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1、《初级会计实务》第一章总论第一节会计概述第二节会计要素第三节会计科目和账户第四节会计凭证第五节会计账簿第六节账务处理程序第七节会计电算化第一节会计概述一、会计的职能会计核算会计监督第二节会计要素一、会计要素㈠反映企业的财务状况的三个会计要素：资产、负债和所有者权益㈡反映企业的经营成果三项会计要素：收入、费用和利润1、资产资产的主要特征有：⑴资产是由企业过去的交易或事项形成的；⑵资产是由企业拥有或者控制的资源；⑶资产预期会给企业带来经济利益。2、负债负债的主要特征有：⑴负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务⑵负债的清偿预期会导致经济利益流

2、出3、所有者权益所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益具有以下特征：⑴除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。⑵企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。⑶所有者能够凭借所有权参与企业的利润分配。4、收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5、费用费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入

3、减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。二、企业会计等式㈠资产=负债+所有者权益经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。㈡收入-费用=利润第三节会计科目和账户一、会计科目设置原则1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则二、账户㈠账户的基本结构：借方XX账户贷方资产、成本、费用（+）负债、权益、收入（-）资产、成本、费用（-）负债、权益、收入（+）㈡账户记录的试算平衡1、发生额试算平衡法[平衡原理：“有借必有贷、借贷必相等”]全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额试算平衡法[平衡原理：资产=负债+所有者

4、权益]全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。在编制试算平衡表时，应注意：即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。㈣总分类账户与明细分类账户的平行登记⑴所依据会计凭证相同（不是记账凭证相同）⑵借贷方向相同⑶所属会计期间相同（不是时间相同）⑷计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等第四节会计凭证一、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，

5、分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证㈠原始凭证的基本内容1、原始凭证名称2、填制原始凭证的日期3、接受原始凭证单位名称4、经济业务内容（含数量、单价，金额等）5、填制单位签章6、有关人员签章7、凭证附件。㈡原始凭证的种类1、原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。2、原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证3、原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证㈢原始凭证的填制要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范5、编号要连续6、不得涂改、刮擦、挖补7、填制要及时㈣原始凭证的审核

6、原始凭证的真实性、合法性、合理性（是否符合有关预算）、完整性、正确性、及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。2、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（金额有错误的凭证应当重开）3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭证㈡记账凭证的种类1、记账凭证按内容不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、记账凭证按填列方

7、式不同分为：复式凭证和单式凭证。㈢记账凭证的编制2、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。㈣记账凭证的审核1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确四、会计凭证的传递和保管㈡会计凭证的保管3、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专

8、设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。5、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机