复习巩固与提高PPT课件.ppt

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1、复习巩固与提高1.存货库存商品原材料期末计价日常核算委托加工物资周转材料计划成本实际成本发出时购入时商品进销差价成本与可变现净值孰低发出时购入时四种计价方法备用备售如何计算可变现净值、计提、转回转销的方法与分录发出、支付加工费、支付消费税一次摊销法、五五摊销法、分次摊销法期末计价日常核算商业企业工业企业售价法进价法三种情况，转入差异平时，月末孰低原则备售分三种情况转出差异四种计价方法2.估计可变现净值出售目的的存货耗用目的的存货原材料产成品、库存商品非为执行销售合同为执行销售合同库存数量

2、等于合同数量，全部以合同价为基础库存数量大于合同数量，大于部分以一般销售价格为基础以市场价格为基础以一般销售价格为基础产成品估计售价–至完工估计将要发生的成本–估计的销售费用及相关税金如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其成本，则该材料应按成本计量，即使材料成本可能高于市价3.4.5.金融工具权益工具金融资产基金投资权益性投资金融负债共同控制控制“三无”重大影响但活跃市场有报价且活跃市场无报价认股权证普通股优先股长期股权投资债权性投资衍生金融资产其他可供出售金融资产持有至到期投资可供出售金融资产交易性金融

3、资产交易性金融资产6.金融资产可供出售金融资产交易性金融资产后续计量初始计量持有至到期投资3.会计分录1.应收利息或股利的处理2.交易费用的处理同持有至到期投资后续计量初始计量债券投资股票投资除交易费用外，与交易性同2.出售的会计分录3.公允价值变动损益转到投资收益1.资产负债表日公允价值变动后续计量初始计量4.会计分录1.应收利息或股利的处理2.交易费用的处理3.利息调整的确定3.资产减值及转回4.出售或重分类1.计算实际利率2.资产负债表日计算应收利息、投资收益、利息调整摊销除公允价值变动外，

4、同持有至到期投资债券投资股票投资除公允价值变动处理外，与交易性同项目2006年2007年2008年2009年备注交易性金融资产4,894.295,080.272,407.96单位亿元占比6%6%3%持有至到期投资41,008.0239,982.1140,564.09可供出售金融资产32,083.2934,583.7441,641.18占比94%94%97%7.取得交易性投资借：交易性金融资产—成本【按其公允价值】投资收益【按发生的交易费用】应收利息（或应收股利）贷：银行存款持有期间借：应收股利（应收利息）贷：投资收

5、益根据交易性金融资产的公允价值调整账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益or相反分录出售交易性金融资产借：银行存款借或贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—成本借或贷：交易性金融资产—公允价值变动借或贷：投资收益取得投资时，已宣告但尚未发放的股利或已到期尚未领取的利息交易性金融资产8.取得投资时借：持有至到期投资——成本（投资的面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）资产负债表日，计息借：应收利息（分期付息）（票面金额

6、×票面利率）or持有至到期投资——应计利息（到期一次付息）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）借记贷：持有至到期投资——利息调整（差额）资产负债表日，减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备重新分类成可供出售金融资产借：可供出售金融资产（公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本持有至到期投资——应计利息贷或借：持有至到期投资——利息调整资本公积——其他资本公积（差额）出售、到期略持有至到期投资9.若不存在减值:其摊余成本就是持有持有至到期投资一级科目的合计数(成本+利息调整);若存在减值:其摊余

7、成本就是持有持有至到期投资一级科目的合计数(成本+利息调整-计提的减值);期末摊余成本=期初摊余成本（1+实际利率）-面值×票面利率如何确定摊余成本、注意账面余额、账面原值、账面价值之间的区别10.取得投资时借：可供出售金融资产——成本（投资的面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）资产负债表日，计息借：应收利息（分期付息）（票面金额×票面利率）or可供出售金融资产——应计利息（到期一次付息）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）借记贷：可供出

8、售金融资产——利息调整（差额）资产负债表日，公允价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积or相反分录资产负债表日，减值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动公允价值上升且与原减值因素相关借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失出售、到期略可供出售金融资产——债券（注意和持有至到期投资的区别