行政单位会计制度.doc

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1、待处理财产损溢新旧主要变化：本科目为新增科目，主要核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、损毁、盘盈盘亏，以及货币性资产损失核销等。本科目应当按照待处理财产项目进行明细核算；对于在财产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。待处理财产损溢有关账务处理：按照规定报经批准处理无法查明原因的现金溢余或短缺。属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的　　借：经费支出　　　　贷：待处理财产损溢属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后　　借：待处理财产损溢　　　　贷：其他收入待处

2、理财产损溢按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。转入待处理财产损溢时　　借：待处理财产损溢　　　　贷：应收账款/其他应收款报经批准核销无法收回的其他应收款时　　借：经费支出　　　　贷：待处理财产损溢核销无法收回的应收账款时　　借：其他应付款等　　　　贷：记本科目待处理财产损溢按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。转入待处理财产损溢时　　借：待处理财产损溢累计摊销（核销无形资产时用）　　　　贷：无形资产/预付账款报经批准予以核销时　　借：资产基金——无形资产、预付款项　　　　贷：待处理财产损溢待处理财产损溢出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等

3、。转入待处理财产损溢时　　借：待处理财产损溢（待处理财产价值）　　　　累计折旧/累计摊销　　　　贷：存货、固定资产、无形资产、政府储备物资实现出售、置换换出时　　借：资产基金及相关明细科目　　　　贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）待处理财产损溢出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入　　借：库存现金/银行存款　　　　贷：待处理财产损溢（处理净收入）出售、置换换出资产过程中发生相关费用　　借：待处理财产损溢（处理净收入）　　　　贷：库存现金、银行存款、应缴税费待处理财产损溢出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入　　借：待处理财产损溢

4、（处理净收入）　　　　贷：应缴财政款如果处置收入小于相关税费的　　借：经费支出　　　　贷：待处理财产损溢（处理净收入）待处理财产损溢盘亏、毁损、报废各种实物资产转入待处理财产损溢时　　借：待处理财产损溢（待处理财产价值）　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产等科目报经批准予以核销时　　借：资产基金及相关明细科目　　　　贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）待处理财产损溢核销不能形成资产的在建工程成本转入待处理财产损溢时　　借：待处理财产损溢　　　　贷：在建工程报经批准予以核销时　　借：资产基金——在建工程　　　　贷：待处理财产损溢待处理财产损溢盘盈存货、固定资产、政府储备物资等

5、实物资产。转入待处理财产损溢时　　借：存货、固定资产、政府储备物资等　　　　贷：待处理财产损溢报经批准予以处理时　　借：待处理财产损溢　　　　贷：资产基金及相关明细科目政府储备物资新旧主要变化：本科目为新增科目，主要核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位将政府储备物资交由其他行政单位代为储存的，由采购单位通过本科目核算政府储备物资，代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。采用“双分录”核算政府储备物资有关账务处理：购入的政府储备物资，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使政府储备

6、物资达到目前场所和状态所发生的支出。　　借：政府储备物资　　　　贷：资产基金——政府储备物资　　借：经费支出　　　　贷：零余额账户用款额度等政府储备物资接受捐赠、无偿调入的政府储备物资的处理，可比照存货。经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资　　借：资产基金——政府储备物资　　　　贷：政府储备物资行政单位经批准将不需储备的物资出售时，应当转入待处理财产损溢。盘盈、盘亏或报废、毁损政府储备物资，也应通过待处理财产损溢科目。公共基础设施新旧主要变化：本科目为新增科目，主要核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、

7、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。采用“双分录”核算。公共基础设施需要注意的几点：与公共基础设施配套使用的修理设备、工具器具、车辆等动产，作为管理公共基础设施的行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，作为行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。公共基础设施有关账务处理：行政单位自行建设的公共基础设施，其成本包括建造该公共基础设施至交付使用前所发生的全部必要支出。　　借：公共基础设施