制造业企业主要经济业务的核算.doc

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1、制造业企业主要经济业务的核算制造业企业是产品的生产单位，其完整的生产经营过程由供应过程、生产过程和销伟过程所构成。企业为了进行其生产经营活动，生产出适销对路的产品，必须拥有一定数量的经营资金，而这些经营资金都是从一定的渠道取得的。经营资金在生产经营过稈屮被具体运用时表现为不同的占用形态，一般可以分为货币资金、储备资金、生产资金、成品资金形态等。而且随着生产经营过程的为不断进行,这些资金形态不断转化,形成经营资金的循环与周转。企业在经营过稈屮发生的主要经济业务内容包括：（一）资金筹集业务核算1、吸收某投资者货帀资金（按实际收到金额入账）2.吸收某投资人

2、投入实物资产（按双借:固定资产无形资产原材料贷：实收资木——XXX4、计提短期借款利息——按季度支付利息时借：财务费用贷：应付利息6、计提长期借款利息借：在建工程（资木化利息）一工程正在建设屮财务费用（费用化利息）一工稈完工后贷：应付利息方确认价值入账）借：银行存款贷：实收资木XXX3、取得长、短期借款借：银行存款贷：短期借款长期借款5、企业直接支付利息借：财务费用贷：银行存款7、归还长期、短期借款本金借：长期借款短期借款贷：银行存款（二）供应过程业务核算1.企业购入不需要安装工产用固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项）（进项）贷：

3、银行存款3.白建T程领用原材料、T程人员T资借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬5.购买原材料——付款与收料同时先，收料在后借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款2.企业购入需要安装生产用固定资产借：在建工税应交税费——应交增值税贷：银行存款4.自建工程完工，达到预定使用状态借：固定资产贷：在建工程6.购买原材料，尚未入库一一付款在借：在途物资（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款6.分配原材料的运杂费——按重量比例分配借：在途物资贷：库存现金9.赊购原材料，材料已入库供应商往来借：原材料应交税费——应交增值税（进项

4、）贷：应付账款XXX11.预付货款的材料到货——冲销原预付款贷：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款7.原材料验收入库——结转实际采购成本借：原材料贷：在途物资10•预付及补付材料款借：预付账款贷：银行存款12.退冋多预付款借:银行存款贷：预付账款2.月末计提分配工资借:生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一工资4.提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款6.支付车问、厂部的办公费用、水电费等借：管理费用制造费用贷：库存现金8.月末结转木月完工产品入库借：库存商品贷：生产成本2.赊销商品——客户往来借：应收账款XXX贷：主营业务收

5、入应交税费——应交增值税（销项）4.发出已预收货款的商品借预收账款XXX13.企业丿IJ转账支票，支付前欠材料款借：应付账款贷：银行存款（三）生产过程业务核算一益原则1.领用原材料借：生产成木制造费用管理费用贷：原材料1.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金/银行存款4.刀末车间、厂部固定资产折I口借：管理费用制造费用贷：累计折旧7.刀末结转木刀制造费用——制造费用月末无余额借：生产成本贷：制造费用（四）销售过程业务核算1.销售商品取得收入，存入银行借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销3、收到购货单位的订金或补付货款借：银行

6、存款贷：预收账款——XXX5.月末计算木月销传产品的税金借：营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税——应交城建税——应交教育费附加销量X单位成木借:销售费用——atn贝m-广告费用贷：银行存款库存现金6.收冋前欠货款——货款结算借：银行存款贷：应收账款——XXX增值税（销项）11.月末计算已销原材料的成木借：其他业务成木贷：原材料（五）财务成果形成与分配业务核算1•采购员预借茅旅费借：其他应收款——XXX贷：库存现金3.用现金支付厂部的各项杂费借：管理费用贷：库存现金5.企业对外捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款贷：主营业务收入丿应交税费——应交

7、增值税（销项）4.下月初交纳各项税金借：应交税费——应交营业税——应交城建税——应交教育费附加贷：银行存款库存现金&月末计算已销产品的成木——借：主营业务成本贷：库存商品7.销伟原材料取得的收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交1.报销差旅费——多退少补借：管理费用库存现金贷:其他应收款——xxx1.企业收到的罚款收入（捐赠得利）借：库存现金贷：营业外收入6.月末将木期实现的各项收入，转入木年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷：木年利润8.季末预提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税4.月末将木期发生的各

8、项费用，转入木年利润借：本年利润贷：主营业务成木其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出