关于国内税收的若干思考.doc

《关于国内税收的若干思考.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于国内税收的若干思考7月19日,财政部公布税收城新数据显示,2011年上半年，全国税收总收入突破5万亿元，接近于2010年全年税收总收入的七成。若按照相同的增速,2011年全年税收总收入或将突破10万亿,较2010年的7.3万亿元足增长了36%。依照理论来说，税收收入等于税率与税基的乘积，在税率保持不变的悄况下，税收收入的增K应当与税基的增长保持同步，至少距离不应该过于夸张。但若按照2011年上半年的数据,经济总量GDP累计同比增长9.6%，同期税收收入累计同比増长29.6%,此间约20%的差距的确让

2、外人费解。不独如此,纵观1990年至今的财政税收数据，税收的增长速度在大多数时候都稳定地超过GDP的增速，这…现彖，被称为“中国税收持续高增长Z谜”，引发各方面对其的讨论。GDP与税收收入累计同比Y-税收收入亲计同比GDP:累计同比注：鶴线不连续处为欲埒统夾，2007鼻之前未公為•口季赛統吹欲垢shaneliu.org先看官方对于税收收入增t的分析。&2008年起，在公布数据的同时，财政部税政司也会发布对税收收入增t的结构性分析（选列如下:2008年，2009年，2010年，2011年I二半年），总结起

3、来,对于税收增长（金融危机期间减少）的解禅大致如下表：2008-2011年税收增长与减少原因分析增长/减少原因2011±半年1＞经济增长，企业效益粪高2、价格因素3、受上车企业所得税和去年末进口环节稅收玲年汇算清嫩和年初集中入庠的彩响4、加強稅收征管20101、经济增长2、价榕因素3、进口贸易快速恢复以及全年汽车旺销，帶动进口环节稅收和车辆购査税.汽车消费税等大祐增长4、2009年税收收入增速较慢，基数较低：相应抬高了2010年税收收入增幅5、加後税收征管2009下半年1、国内经济企穗回升勞头明显增衣2

4、、在哀蝕设施投资快速增长和信贷规模大樓增加的帶动下，二季度以来房地产交易逐步回愛3、成品油、烟、酒等产品的消费稅稅收政裟调整4、2008年下半年在国际金辱慮机冲去下税收收入同比下降，造成收入基数较小4、加强税收征管2009上半年1＞经济运行虽出现企趙态势但仍比上年大幅下滑（减收）2、2008年下半年国家陆续实施的大规模的结构性减税政对2009年上半年收入彩响较大2008下半年1、祁关经济指标增速回落导致税收增速逐步囱落（减收）2、为促进经济增长而实施的减免税政裟彳吏稅收增速进一步回落3、造成上半年稅收快

5、速增长的特殊因素下半年不复存在2008±半年1、经济增长较快2、一次性特疾增收因素i、企业所得税汇算清墩和2007年四孚度或12月份应纳稅款在2008年1月份入库ii、2007年下调出口退稅率翅尾因素iii、2007年5月底证券交易印花稅稅率上调shaneliu.org从上表中不难读出,官方对J'-2008至2011年间税收收入增长的解释大致可归于经济增长，价格因素,当年特殊因素以及税收征管技术这以个方血。若税收的持续高增长源于前述四点，贝U对于税收增速超出GDP增速的探讨，也应从这四个方面寻找蛛丝马迹

6、，更准确地说，是该四个方面中与GDP增长无关的部分。答案呼Z欲出，除经济增长外，价格因素、年特别因素以及加强税收征管这三大类原因，都与GDP没有点接联系，一冃.即使是与GDP直接相关的经济增长中，也存在诸多税收收入与GDP核算的不兼容之处。依次分析。价格因素，—般而言，从税收的征收方式来看，主要分为两种,从价税与从量税。我国大部分税种如增值税、消费税、营业税、关税和进口环节消费税等，都属于从价税,对于这部分税收而言，其按现价征收，增幅也依现价计算。然而,统计局发布的GDP增长率数据却按照不变价核算，不计

7、入价格变化的影响。在通货膨胀的作川下，税收的增长率自然超过GDP的增长率（不过，由于征税标的篮子与CPI及PPI等价格指数的篮子不同,故无法川CPI与PPI等价格指数来准确衡鼠税收超额增长中的价格因素）。当年特殊因素：从税收增长与减少原因分析表中可见，从2008至2011年间，几乎每年都有-些特殊因素推动税收收入的增长,英•中，那些只影响前后两年税收收入，而不彫响相应年份GDP的因素，或也为税收收入增长率与GDP増长率脱钩做出了-淀贡献，比如2008年卬花税的提高，2008及2011年部分税收跨年入库筹

8、。不过，由于此类因索较为不确定,对税收收入增长率持续超过GDP增长率的解释力不强，因无法保证每年都有新的增加税收的卅年特殊因素出现。税收征管技术：国税总局2004年的报告《増值税征收率变动与金税工程二期效果宏观分析》中指出，增值税的征收率，在1994—2004年的11年间，经历了一个先少许下降、转而迅速提升的过程。从1994年的57.5%,到1998年的51.5%。以1997年为转折点，开始理速提升，至2004年，己达85.3%。征收率变化