离岸公司国际避税模式及我国对策研究.pdf

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4、司进行洗钱、国际避税、资本外逃等，其中以国际避税最为普遍。这种现象在大型跨国集团中更为常见，比如世界著名的苹果公司在爱尔兰设立子公司苹果国际销售公司负责除美洲之外的销售业务，通过转移定价将除美洲以外的利润大部分输送至爱尔兰，逃避美国税收。跨国投资者通过离岸公司进行国际避税，严重损害了资本母国或东道国的财政税基，就我国而言，改革开放以后，大量外资涌入我国，而这些外资在投资过程中通过离岸公司进行国际避税，我国作为东道国遭受了巨大的税收损失；而现在，我国企业实力逐渐增强，纷纷走出国门，而这些企业通过先设立离岸公司，再进行全球投资或贸易的方式进行国际避税，我国作为资本母国同样面临税款流失的挑战。如何

5、通过法律手段对离岸公司的国际避税行为进行有效规制，是一直困扰世界各国的难题。美国作为世界上最大的对外投资国，最早对离岸公司的国际避税问题予以了关注，其规制离岸公司国际避税的法律制度也相对比较完善；同时，由于国际避税的隐蔽性和国际性，使各国更加意识到在打击离岸公司国际避税过程中国际合作的重要性，经济合作与发展组织、欧盟在国际合作共同打击离岸公司国际避税方面取得了一定的成果。采取适当的法律措施对离岸公司国际避税的行为进行有效的规制是中国亟需解决的问题，本文将对离岸公司的避税模式进行研究，借鉴美国、英国及经济合作与发展组织的规制离岸公司国际避税的经验，结合我国国情及立法现状，提出完善我国规制离岸公

6、司国际避税法律体系的意见和建议，供立法部门参考。第一章是本文的引言部分，笔者主要对本文的问题的提出及研究的意义、国内外学者的研究状况以及研究的方法做简单的介绍。I第二章是本文的理论概述部分，笔者首先对“国际避税地”和“离岸公司”的概念进行界定，限定本文研究的范围，同时对“国际避税地”和“离岸公司”的法律特征进行介绍；其次对“国际避税”的概念进行界定，学术界对“国际避税”的界定有广义和狭义的区分，本文研究的是狭义的“国际避税”的范畴；最后对国际上普遍采用的国际避税措施予以介绍，进行理论分析，为下一章发达国家、国际组织的反国际避税措施研究打下基础。第三章是本文的反避税国内法实践研究部分，笔者主要

7、是对美国、英国等西方发达国家级经济合作与发展组织的具体规制措施进行深入研究，在此基础上对发达国家的经验进行分析，归纳出各国共性和个性的制度设计，为我国反避税制度的完善提供借鉴。第四章是本文的核心，是笔者在借鉴外国及国际组织经验的基础上对我国反国际避税税制的完善提出的意见及建议。笔者首先介绍我国现阶段反国际避税的基本情况，找出其中的不足和缺陷，针对在转移定价税制、资本弱化税制、受控外国公司税制及滥用国际税收协定