主要经济业务.ppt

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1、会计基础主讲教师：丁洁2第十章主要经济业务事项帐务处理第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权、债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计量3第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）、主要帐户设置1、“库存现金”账户性质：资产类帐户用途：用来核算企业的库存现金。4结构:借方库存现金贷方收入现金（增加）支出现金（减少）库存现金的余额明细帐：按币种，设“现金日记帐”明细帐52、“银行存款”账户性质：资产类帐户用途：用来核算企业的存入银行及其他金融机构的各种款项。结构：借方银行存款贷方增加的银行存款减少的银行存款银

2、行存款余额明细帐：按开户银行和存款种类，设“银行存款日记帐”明细帐6（二）、帐务处理1、提现借：库存现金贷：银行存款2、存现借：银行存款贷：库存现金7二、交易性金融资产（一）、主要帐户设置1、“交易性金融资产”帐户性质：资产类帐户用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。结构：交易性金融资产取得金融资产出售金融资产交易性金融资产的公允价值明细帐：按交易性金融资产类别和品种设置82、“其他货币资金”帐户性质：资产类帐户用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。结构：其他货币

3、资金—存出投资款银行转入证券公司证券公司公司转入银行证券公司的资金余额明细帐：按开户的证券公司93、“投资收益”帐户性质：损益类帐户用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。结构：投资收益期末无余额明细帐：按投资项目设①、交易费用②、投资损失投资收益10（二）、帐务处理1、存出投资款借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买金融资产借：交易性金融资产—成本投资收益（交易费用）贷：其他货币资金—存出投资款3、出售交易性金融资产借：其他货币资金—存出投资款货：交易性金融资产—成本借或货：投资收益（差额）11第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料采购成本=买价+采购费用买价

4、:是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。注意：价格为不含税价.例：增值发票上注明价款为10000元，增值税按17％的税率计算为1700元，价税合计或称为含税价为11700元，材料的买价为10000元。采购费用=外地运杂费+合理损耗+入库前的挑选整理费用等12材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集。计算其采购总成本和单位成本计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。13企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的买价可

5、直接计入采购成本，但运杂费2600元，所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下：运费分配率=2600/100=2.6元/吨A材料应分配的运费=2.6*40=1040元B材料应分配的运费=2.6*60=1560元例材料名称单位数量单价买价运费总成本单位成本A吨4070028000104029040726B吨6090054000156055560926合计1008200026008460014（一）、主要帐户设置1、“在途物资”账户性质：资产类帐户用途：用来核算企业购买材料但尚未验收入库的材料。（实际成本）结构：借方在途物资贷方购入材料的采购成本验收入库

6、材料的采购成本尚未入库的采购成本明细帐：按供应单位和材料的品种设明细账152、“原材料”账户性质：资产类账户用途：用来核算企业各种库存材料收入、发出及结存情况。结构：借方原材料贷方已验收入库材料发出材料库存材料明细帐：该账户可按材料类别、品种、规格设163、“应付账款”账户性质：负债类账户用途：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。结构：借方应付账款贷方支付款项发生应付款项应付而未付款项明细帐：按供应单位的名称开设174、“应付票据”账户性质：负债类账户用途：核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。结构：借方应付票据贷方应付票据的已偿付金额开出商业汇票尚未偿付的

7、票款明细帐：按供应单位设185、“应交税费”帐户性质：负债类账户用途：用来核算企业各种应交税费的交纳情况。借方应交税费贷方结构：实际交纳税费应交未交的各种税费尚未交纳的税费明细帐：该账户按税种设置明细帐。19借方应交税费—应交增值税贷方①、进项税额销项税额尚未交纳的增值税②、上交本期增值税多上交或尚未低扣的增值税206、“预付帐款”帐户性质：资产类账户用途：用来核算企业按购货合同的规定预付给供应单位的货款。借方预付帐款贷方结构：预付及补付的款项购进货物所需支付的款项及退回多余的款