会计基础知识讲座.ppt

《会计基础知识讲座.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、会计基础知识讲座——年终清理结算、结账转账武威第十三中学张文萍学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目，往来款项、贷币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账。一、年终清理结算年终清理结算的主要事项：（一）清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加、追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。为了

2、准确反映各项收支数额、凡属本年度的应拨、应交款项，应当在12月31日前拨达对方。（二）、确定年度收支范围凡属本年的各项收入都应及时入账。本年各项应缴财政专户的预算外资金，应按有关规定在年终前全部存入财政专户。凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准。（三）、清理往来款项学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。（四

3、）、核对银行存款和现金年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。（五）、进行财产清查年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。二、年终结账在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账年终转账结清旧账记入新账年终转帐是指在年终清理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转入结余账户内。1、年终转账。第一步

4、，计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。第二步，根据总账12月末余额编制年终结账前的“资产负债表”，试算平衡。其步骤如下：资产负债表（转账前）科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金840400201借入款项102银行存款4200034000207其他应付款5364042400110其他应收款1080010000209应缴财政专户款115材料210应交税金117对外投资负债合计5364042400120固定资产10370

5、001137000三、净资产类124无形资产302固定基金10370001137000资产合计10906401181400306事业结余五、支出类净资产合计10906401137000503专项支出504事业支出（内）1170000四、收入类事业支出（外）380000401财政补助收入1170000516上缴上级支出404拨入专款520结转自筹基建405事业收入40000517对附属单位补助413其他收入支出合计1208000收入合计1210000资产部类合计10906402489400负债部类合计

6、10906402489400第三步，试算平衡后，将应对冲转的各个收入、支出账户的余额结转到结余账户，按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单，办理结账冲转。事业结余科目：它属于净资产科目，用来核算事业单位，年度内各项收入与支出相抵后的余额。其贷方登记年终各收入科目余额的转入数，借方登记年终各支出科目余额的转入数。该科目贷方余额为单位的滚存结余，若出现借方余额，为单位经费超支部分的开支。各项收入需要结转的账户财政补助收入事业收入上级补助收入附属单位交款其它收入各项支出需要结转的账户事业支出（内）事业

7、支出（外）上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建（1）填制记账凭证，凭证日期为某年12月31日，编号必须连续，摘要为年终转账，分录的收入与支出的借贷方与原凭证相反，凭证后面不附原始凭证。摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分年终转账财政补助收入117000000事业收入4000000事业结余121000000合计121000000121000000记账凭证2009年12月31日字第10号例如1：根据有关收入账户2009年12月31日余额填制记账凭证。财政补助

8、收入：1170000事业收入：40000例如2：根据有关支出账户2009年12月31日余额填制记账凭证。事业支出（内）：1170000事业支出（外）：38000摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记帐千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分年终转账事业结余120800000事业支出内117000000事业支出外3800000合计120800000120800000记账凭证2009年12月31日字第11号例如3：专项资金的结转，如果是工程已完工，拨入专款与专款支出相冲转