《净资产与预算结余期末处理》流程图（政府会计）.pdf

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1、收入费用预算收支预算结余财政拨款收入财政拨款预算收入财政收入业务活动费用行政支出财政拨款结转——本年收支结转财政拨款结余——结转转入1:1财政支出单位管理费用事业支出财政1:2净资产财政拨款结转——累计结转财政拨款结余——累计结余1:3其他费用其他支出非财政专项支出行政支出财政拨款预算收入财政事业收入事业预算收入财政拨款结转——本年收本期盈余支结转事业支出上级补助收入上级补助预算收入非财政拨款结余——结转转入非财政拨款结转——本年收支结转事业预算收入附属单位上缴收入附属单位上缴预算收入非财政专项

2、收入已完成专项留归非财政非同级财政拨款收入非同级财政拨款预算收入专项上级补助预算收入上缴上级支出非财政拨款结转——累计结转债务预算收入行政单位附属单位上缴预算收入事业单位非财政专项非财政拨款结转——本年对附属单位补助支出捐赠收入其他预算收入（捐赠）非同级财政拨款预算收入收支结转缴纳企业所得税其他收入其他预算收入（其他）资金结存债务预算收入业务活动费用、注意：对应财务会计中经营费用等银行存款非财政非专项支出非财政拨款结余——累计结余利息收入其他预算收入（利息）借：所得税费用贷：其他应交税费其他预算

3、收入（捐赠）其他支出借：其他应交税费从收入提取并计入费用使用（除购置固定资产、无形资产外）租金收入其他预算收入（租金）贷：银行存款非财政非专项收入行政单位其他预算收入（其他）注意：对应预算会计中非财政非专项银行存款等其他专用基金1、使用从非财政拨款结余分配或其他结余（事业单位）经营结余中提取的专用基金：其他预算收入（利息）非财政非专项收入借：专用结余（行政单位）其他结余（行政单位）债务还本支出贷：资金结存2、使用从收入中提取并列入费用池其他预算收入（租金）的专用基金：投资支出非财政非专项支出借：

4、事业支出投资收益投资预算收益（行政单位）投资预算收益从非财政拨款结余分配或经营结余提取使用（购置固定资产、无形资产）贷：资金结存（贷方净额）（贷方余额）其他结余（事业单位）注意：对应预算会计中借：非财政拨款结余分配/经营结余非财政非专项收入事业单位经营贷：专用结余池（事业单位）事业单位经营结余经营支出经营预算收入非财政本期盈余分配累计盈余上缴上级费用上缴上级支出非财政非专项支出非专项（事业单位）非财政拨款结余分配（事业单位）对附属单位补助费用对附属单位补助支出上缴财政拨款结转结余、无偿调拨净资产

5、从其他单位调入财政拨款结转缴回非财政拨款结转、投资支出事业单位注意：除债务预算收入、债务还本支出、向其他单位调出财政拨款结转贷方余额计提专用基金投资支出外，其他结转均需要财务会计处事业单位理。债务还本支出以前年度盈余调银行存款等整投资收益投资预算收益（借方净额）（借方余额）经营结余（事业单位）注意：对应预算会计中相应处理，略。经营收入（事业单位）经营支出（事业单位）经营收入经营预算收入专用结余（事业单位）经营费用经营支出注意：对应财务会计中注意：对应预算会计中借：本年盈余分配借：非财政拨款结余资

6、产处置费用注意：债务预算收入、债务还本支出、投资支出只贷：专用基金贷：资金结存进行预算会计而不进行财务会计结转处理；资产处置费用、所得税费用只进行财务会计而不进银行存款等其他应交税费所得税费用行预算会计结转处理。