财务会计学2.ppt

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1、中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学1本课程主要参考书目：注册会计师全国统一考试辅导教材:《会计》全国会计专业技术资格考试辅导教材：《初级会计实务》《中级会计实务》2第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的内容包括：现金、银行存款、其他货币资金（又包括什么？）。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度的流动性，所以在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。3二、货币资金的管理和控制1、货币资金管理的目标（1）确保货币资金的安全、完整。（2）确保货币资金的有效使用。42、 加速货币资

2、金收款（1）集中银行。集中银行是指通过设立多个收款中心来代替通常在公司总部设立的单一收款中心，以加速账款回收的一种方法。其目的是缩短从顾客寄出账款到货币资金收入企业账户这一过程的时间。（2）锁箱系统。锁箱系统是通过在各主要城市租用专门的邮政信箱，以缩短从收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种货币资金管理办法。53、控制支出货币资金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓货币资金的支出时间，控制货币资金支出的方法有以下几种。（1）运用“浮游量”。所谓货币资金浮游量是指企业账户上存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。（2）推迟支

3、付应付款。为了最大限度地利用货币资金，企业在不影响信誉的情况下，应尽可能推迟应付款的支付期。（3）工资支出模式。许多公司都为支付工资而设立一个存款账户。为了减少这一存款数额，公司必须合理预测开出支付工资的支票到银行兑现的具体时间。6４、遵守现金管理制度５、遵守银行存款管理制度7第二节库存现金的核算P22一、库存现金的核算内容广义：库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。狭义：库存现金本章所指现金为狭义的库存现金。（西方国家多为广义现金）什么是现金？8库存现金收支的核算：涉及的主要凭证:现金收款凭证收付款凭证现金付款凭证二、库存现

4、金的核算9库存现金明细核算（序时核算）随时掌握现金收付的动态和库存余额涉及的主要帐簿:三栏式日记帐现金日记帐多栏式日记帐库存现金的总分类核算：“库存现金”科目10库存现金的总分类核算：设置“库存现金”总帐科目。如：借：库存现金**借：其他应收款贷：主营业务收入贷：库存现金应交税费----应交增值税**借：管理费用**贷：库存现金11现金主营销售收入管理费用①②应交税费③12三、库存现金清查的核算为保护现金安全完整，账款相符，企业要定期或不定期对库存现金进行复核性清查盘点，清查核对后编制“现金盘点报告单”，若发现现金短缺（实际小于账面

5、）或溢余（？）应通过“待处理财产损溢”帐户进行核算。13库存现金待处理财产损溢库存现金发现短缺发现溢余转出溢余转出短缺尚待处理的尚待处理的短缺溢余14对于现金溢余，属于多收或少付其他单位或个人的，应予支付：借：待处理财产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的经批准：借：待处理财产损溢：贷：营业外收入15对于现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分：借：其他应收款（库存现金）贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准：借：管理费用贷：待处理财产损溢16第三节银行存款的核算一、银行结算的种类现金结算结算方式转帐结算

6、（银行结算方式）（指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算方式）171、支票（用于同城）现金支票（用于从银行支取现金）支票转帐支票（只能通过银行转帐，不能支取现金）普通支票（可用于支取现金，也可用于转帐）银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。18现金支票转账支票借：现金贷：银行存款借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款192、银行汇票（用于异地）适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。付款方收款方开户行开户行①申请②接受委托③持票办理结算④凭发票报销⑤进账单⑥

7、盖章退回⑦划款⑧余款退回203、银行本票（用于同城）214、商业汇票（可用于同城，也可用于异地）适用于有真实的交易关系或债权债务关系的交易。商业承兑汇票（由银行以外的付款人承兑）商业汇票银行承兑汇票（由银行承兑）225、托收承付结算方式（用于异地）代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。23收款方付款方开户行开户行②托收③接受委托①发货④寄送托收凭证⑥承付⑤通知承付⑦划款⑧通知收款246、委托收款同城、异地均可用7、汇兑8、信用卡9、信用证结算方式25二、银行存款业务的核算银行存款收支核算：银行存款收款凭证收付款凭证银行存款

8、付款凭证银行存款明细核算：三栏式日记帐银行存款日记帐（序时核算）多栏式日记帐26银行存款的总分类核算：设置“银行存款”总帐科目。如：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）借：原材料应交税费--应交增值税（进项税