人民银行内部审计质量评估指标体系研究.doc

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1、人民银行内部审计质量评估指标体系研究摘要：为了有效消除审计质量不平衡的现象，切实提高审计质量，人民银行部分分支机构已开始探索尝试相关理论研究和试点评估。木文在对相关理论进行深入研究的基础上，结合人民银行内部审计工作实际，探索构建了具有央行特色的内部审计质量评估体系。关键词：内部审计质量评估指标体系审计质量是审计工作的生命线，提高内部审计工作质量，是防范风险,提高内部管理水平，更好地服务于央行风险管理、内部控制和组织治理的迫切需要。为了有效消除审计质量不平衡现象，切实提高审计质量，2012年人民银行内部审计工作会议上明确提出要开展内部审计质量评估工作，为此部分分支机构已开

2、始探索尝试相关理论研究和试点评估。本文在对相关理论进行深入研究的基础上，结合人民银行内部审计工作实际，探索建立了具有央行特色的内部审计质量评估体系。一、基本概念国际内部审计师协会（HA）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2012年3月，中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法（试行）》和《内部审计质量评估手册（试行）》（以下简称《评估办法》、《评估手册》）。《评估办法》将内部审计质量评估定义为:由具备胜任能力的人员，以内

3、审准则、内审人员职业道徳规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对被评估对象的内审工作进行检查和评价的活动。质量评估以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现日标的程度为衡量标准，主要作用是提高内部审计机构和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开展，推动内部审计的专业化管理。二、人民银行内部审计质量评估的必要性分析（一）内部审计质量评估是人民银行内部审计转型与发展的内在要求。人民银行把“改进审计质量”作为内部审计转型的重点工作予以明确。开展内部审计质量评估，是促进被评估单位更新审计理念、创新审计模式、提高审计实效，进而推进人民银行内部审计转型

4、的内在要求。（二）内部审计质量评估是提升人民银行内部审计人员专业能力的重要手段。内部审计要在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，需要合格、胜任的内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作。通过质量评估，可以全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。（三）内部审计质量评估是优化人民银行内部审计环境的有效途径。质量评估工作为各层级提供了一个有效的沟通途径，能够提高组织各层级对内部审计工作的关注度，增强内部审计在组织中的认可度和权威性，同时促进内部审计机构为达到各层级的要求和期望而不断努力。通过质量评估，有助于增进各方对彼此工作的理解

5、，获取支持和帮助，从而优化内部审计环境，为内部审计机构帮助组织实现冃标提供有利保障。（四）内部审计质量评估是人民银行内部审计职业化建设的助推器。质量评估是以全面评估内部审计活动是否遵循内部审计准则为主要内容，评价遵循程度，找差距，求改进。通过开展质量评估，将体现在内部审计准则中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全面宣传至组织各层级的有关人员，从而引导和推动内部审计准则的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平。三、基于平衡计分卡的内部审计质量评估指标体系构建（一）平衡计分卡概述。1992年，哈佛商学院教授

6、罗伯特?S?卡普兰和文艺复兴全球战略集团总裁大卫?P?诺顿与绩效评价方面处于领先地位的12家企业进行了为期一年的项目研究后提出了平衡计分卡。平衡计分卡提供了一个框架，从财务、客户、内部运营和学习与成长四个不同的角度来审视用于价值创造的战略。通过这四个维度的审视将企业的战略分解落实到可操作性的目标、衡量指标和目标值上。平衡计分卡作为一种全新的组织绩效管理方法，适用于对部门的团队考核，它克服了财务评估方法的短期行为；使整个组织行动一致并服务于战略目标；有效地将组织的战略转化为组织各层的绩效指标和行动；有助于各级员工对组织冃标和战略的沟通和理解；有利于组织、员工的学习成长和核

7、心能力的培养。通过实施平衡计分卡，有助于提高组织整体管理水平。（-）基于平衡计分卡的内部审计质量评估指标体系。《评估办法》规定了内部审计质量评估的内容主要包括：内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；内部审计人员配置及专业胜任能力；内部审计业务开展及项目管理的规范程度；各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况等六个方面。《评估手册》明确了质量评估的内容主要分为两大类:一是内部审计环境类,对被评估单位内部审计环境和管理情况进行评估；二是内部审计