第四章 商品流通企业主要经营过程核算.ppt

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1、1.敬业爱岗，热爱本职2.遵纪守法，廉洁奉公3.坚持原则，不徇私情4.客观公正，依法办事5.量入为出，热情服务6.尽职尽责，当好参谋7.精通业务，严守秘密财务人员的职业道德财务工作应注意的几个问题1.口讲无凭，有书为证2.收有凭，支有据3.不厌其烦，准中求快4.佐证材料不怕重复、不怕罗嗦5.建立完善的内部制度人文与管理学院廖云峰第四章商品流通企业主要经营过程核算[主要经营过程和需要设置的主要账户]主要经营过程核算需要设置的主要账户一、主要经营过程主要名词：商品流转是指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转

2、移过程。资金是指商品流通企业在组织商品流转过程中储备的商品、物资和财产的货币表现。资金静态是指资金在某一时点上的暂时停留状态，表现为企业的资产、负债和所有者权益。资金动态是指资金经营活动时刻处于运动变化状态，表现为循环和周转、资金的耗费和收回、不断改变形态的周期性和周转过程。主要名词：二、核算需要设置的主要账户★“在途物资”账户★“库存商品”账户★“商品进销差价”账户★“销售费用”账户主要帐户该帐户是资产类帐户，用来核算企业购入商品货款已付，尚未验收入库的在途物资的进价成本。借方登记货款已付而商品尚未入库的商品进价；

3、贷方登记商品验收入库的商品进价；期末借方余额表示货款已付但商品尚未入库的在途商品的进价成本。“在途物资”帐户——该帐户是资产类帐户，用来核算企业库存的各种用于销售的商品进价；包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品、委托其他单位代管代销的商品等。借方登记商品的购进的进价；贷方登记商品销售的进价；借方余额表示库存商品的进价。主要帐户“库存商品”帐户——该帐户是资产类帐户，是“库存商品”帐户的抵减帐户，用来核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。贷方登记售价大于进价的差价，借方登记售价小于进价的差额、销售

4、商品已实现的差价；余额表示实际“库存商品”的实际进销差价。主要帐户“商品进销差价”帐户——本账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及为销售商品而专设的销售机构的经营费用等。主要帐户“销售费用”帐户——应交税金、应付账款、应收账款、主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润、利润分配、营业外收入、营业外支出、盈余公积主要帐户[批发商品核算]批发商品的核算方法——1.数量进价金

5、额核算方法2.数量售价金额核算方法1.库存商品的总分类账和明细分类账按进价记账.2.“库存商品”明细分类账按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。3.设置类目账，按商品大类分户，控制明细分类账.4.在业务部门和仓库设置商品调拨和商品保管账，分户方法与“库存商品”明细账相同，只记数量，不记金额，以随时掌握各种商品数量变化情况。5.根据商品不同特点，采用不同方法，定期计算和结转已销商品的进价成本。数量进价金额核算方法——数量售价金额核算方法——数量售价金额核算方法的主要内容与数量进价金额核算基本相同，其不同点

6、为：1.“库存商品”总分类账、类目账、明细分类账均按售价记账。2.设置“商品进销差价”账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。批发商品购进过程的核算——批发商品购进过程是商业资金循环的开始，是货币资金转化为商品资金的过程，其主要经济业务是购买商品，支付货款及费用。一般情况有：货款已付，商品未到；商品已到，货款未付；商品到达同时支付货款等。批发商品购进过程的主要经济核算——【例1】向本地某厂购入内衣10000件，每件5.60元，计56000元。进项增值税税率1

7、7%，计9520元。商品已运到，并验收入库，货款以银行存款支付。【例2】从外地某厂购入药皂20000块，每块1.10元，进项增值税税率17%；厂方代垫运费500元，应扣增值税50元，已通知银行支付，商品未到。【例3】上项商品运到，经仓库点验入库。批发商品购进过程的主要经济核算——【例4】向本地某贸易公司购入玻璃杯20000个，每个进价1元。商品已到，验收入库，货款未付。批发商品购进过程的主要经济核算——1.从肥皂厂购入力士肥皂1000块，每块5元，增值税税率17%，货款以转帐支票付清，商品已验收入库。2.向外地某厂购

8、入牙膏100盒，每盒20元，增值税税率17%，厂方代垫运费100元。今接银行转来托收承付凭证，当即承付货款，商品未到。3.上项牙膏今日到货，经验收无误，入库保管。练习一批发商品销售过程是商业资金循环的第二阶段，是商品资金向货币资金转化的过程，其主要经济业务是销售商品，收回货币。一般情况有：发出商品，同时收回应收货款；发出商品，办妥结算手续，取得