[精品]论风险导向审计在我国企业内部审计中的运用.doc

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1、论风险导向审计在我国企业内部审计中的运用论风险导向审计在我国企业内部审计中的运用【摘耍】实际上，风险导向审计是一种全新的审计模式，可以在很大程度上减少审计风险，提高审计效率，同时它也是未来内容审计的发展方向。本文基丁•此背景，从三个方面对风险导向审计进行了分析：首先，从理论上阐述了风险导向审计的相关概念和风险特征；其次，分析了当前我国企业在运用风险导向审计过程屮所出现的各种问题；最后，针对这些问题，相应地提出了一些对策建议。【关键词】风险导向审计问题对策一、现代风险导向审计的概念和特点1、现代风险导向

2、审计的概念所谓现代风险导向审计，实际上是一种全新的审计模式，它也是传统审计模式在不断的应用过程中所形成的，它以审计风险作为根本出发点，通过分析项目的风险程度来决定是否实施该项B,从而可以在最大程度上降低风险。同时，还可以采用这种方法去测试内部控制制度，对其进行符合性和实质性测试，对测试过程进行监督，对测试结果进行评价，最后就可以得到相应的改进对策，通过这一系列的工作，就可以在最大程度上降低内部审计风险水平。另外一方面，内部审计师的意见也发生了根本性地改变，不但可以起到强化控制内部审计的作用，从而改善控

3、制效果和提高控制效率，同时也可以起到控制风险、转移风险和规避风险的作用，这样就可以提高企业的整体管理水平，增强企业的盈利能力。2、现代风险导向审计的特点从风险审计的内容来看，它包含两个核心内容，一个是识别风险，一个是控制风险，这两个核心内容也是风险导向审计存在的基础。对于企业而言，它们就可以根据企业当前的经营状况，制定出相应的审计计划，充分考虑在每个审计过程中可能会出现的风险。现代风险导向审计的特点如下。第一，与传统内部审计相比，审计重心和责任都有一定程度的前移。在管理并评估风险的过程中，耍想充分发挥

4、风险导向审计的作用，就必须做到以下三点：首先，要确定企业的战略发展目标，或者是一部分项目的目标；其次，分析这些目标可能存在的风险，并评佔整体风险大小，再制定相应的控制措施；最后，评估控制措施的效果，确定它们能否起到减少风险的作用。笫二，引入重大错报风险。对于现代风险导向审计而言，它在对被审计单位进行审计的时候，存在一个审计起点，那就是财务报表中所包含的重大错报。在展开审计工作之前，必须要准确地评估出财务报表中重大错报所存在的风险，继而根据风险程度来确定审计的重点和范围，这样就可以在很大程度上减少企业经

5、营风险。第三，审计证据的外部化。由于风险评估正慢慢成为审计的重心，审计证据的获得也不局限与内部，而是开始向外部扩张。在审计中获得的现代风险导向审计证据不仅包括是传统风险导向内部审计证据还包括在风险评估过程中获得的外部证据，有助于降低审计风险，提高审计质量。笫四，审计测试程序的针对性。实际上，在现代风险导向审计中，包含着特定的风险评估程序，在审计重大错报风险的过程中，所应用的正是这种风险评估程序，因为这种程序具有多样性的特征，也就是说客户不同、风险种类不同,所选取的评估程序也不相同。所以说，这种程序具有

6、很大的灵活性,能够较好地适应不同的环境，可以根据环境的变化而变化。二、风险导向内部审计的主要环节1、审计计划阶段在制定审计计划的过程屮，要以企业风险因索作为重要参考指标，同时还要将审计策略纳入到企业风险之中，这样才选取审计对象的时候，往往具有较好的针对性，这样所制定出来的审计计划也具有更高的相关性,所蕴含的价值也会更高。（1）了解企业及其所处的环境。要想做好审计工作，首先要做的就是充分了解当前企业所面临的环境，包含内部环境和外部环境。只有充分掌握企业的环境因素，才能够更好地辨别出重大错报风险。换句话说

7、，掌握企业环境因素，是有效实施审计工作的基础。（2）识别和评估重大错报风险。注册会计师运用笫一步获取的关于企业及其环境的有效信息，为了明确审计中应该关注的高风险领域，要对获取到的信息进行相关的分析，再利用风险评估程序有针对性的识别和评估财务报表层次以及其他有关层次的重大错报风险，从而明确审计应重点关注的领域。（3）制定审计计划。审计人员应根据之前识别和评估出来的企业重大错报风险水平，充分考虑到企业财务报表以及其他相关认定层次的都重大错报风险，那么可以通过检查得出的概率來确定风险的范围，审计资源也得以合

8、理分配，制定适当的审计计划。2、内部审计实施阶段在这一阶段，要想内部审计发挥出较好的效果，就必须选择合适的审计方法。考虑到它以风险作为导向，对各项风险因素的管理过程和效果进行判断。与此同时，在实施阶段辅以其他的手段，从而确保内部审计工作发挥出其应用的效果，辅助手段一般包括：评估舞弊、运用检测技术、针对调查等等。总的来说，内部审计实施阶段主要包括三个步骤。（1）控制测试。通过控制测试可以保证内部控制的实施效果。这样企业就可以放心地去实施内部控制，从而就可以