小企业会计准则实务分录.doc

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1、小企业会计准则实务分录一、日常资金费用（一）现金业务1、取款例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。借：库存现金：10000贷：银行存款100002、存款例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000元现金存入银行。借：银行存款50000贷：库存现金500003、行政人员报销例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。借：管理费用——交通费500管理费用——通讯费200贷：库存现金7004、业务人员报销例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日

2、来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。借：销售费用——交通费1000销售费用——通讯费300销售费用——业务招待费2000贷：库存现金33005、支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。借：管理费用——水电费3000管理费用——房屋租赁费10000贷：库存现金130006、报销员工活动费例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。借：管理费用——员工活动费5000贷

3、：库存现金50007、购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。借：管理费用60贷：库存现金608、出租收到现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。借：库存现金2000贷：其他业务收入2000最新可编辑word文档9、收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1500元。借：库存现金1500贷：其他应付款150010、收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1800元。借：库存现金1800贷：投资收益180011、现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳

4、原因造成，另外800元短缺原因不明。发现库存短缺时：借：待处理财产损溢1500贷：库存现金1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款700贷：待处理财产损溢700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800贷：待处理财产损溢80012、现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。发现现金溢余时：借：库存现金1500贷：待处理财产损溢1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢1500贷：营业外收入1500（二）银行存款及其他货币资金1、银行存款利息处理例：2011年2月3日，A小企业从

5、开户银行提取10000元。借：库存现金：10000贷：银行存款100002、收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。借：银行存款600000贷：应收账款6000003、承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。借：应付票据291720贷：银行存款2917204、将款项存入银行以取得银行汇票例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。最新可编辑word文档借：其他货币资金——

6、银行汇票20000贷：银行存款200005、缴纳税款例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。借：应交税费——应交所得税78755贷：银行存款787556、持未到期的应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。借：银行存款195000财务费用5000贷：应收票据2000007、外币业务例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元。12

7、月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。2011年12月1日买入欧元时借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000贷：银行存款19380002011年12月31日卖出欧元时借：银行存款（20000）1938000财务费用——汇兑差额12000贷：银行存款——欧元（200000×9.75）19500008、汇兑损失例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元；12月31日，A小企业又这部分

8、将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元