中级财务会计 财务报告.ppt

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1、第十五章财务报告第一节财务报告概述财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表、报表附注、其他财务报告等。提供的信息：1.经济资源信息2.企业经营业绩3.现金流动信息4.管理当局受托责任信息5.非财务信息和未来信息一、财务报告的目标（一）财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等（二）反映企业管理层受托责任的履行情况二、财务报表的构成及分类财务报

2、表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。所有者权益（或股东权益）变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。附注主要包括：一是对会计报表各要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。（如不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会

3、计估计变更的说明；或有资产和资产负债表日后事项的说明等等）三、财务报告的编制要求P232财务会计报告的种类会计报表的分类按反映的内容分类静态报表如资产负债表等动态报表如利润表等按编报的时间分类中期报告月报如资产负债表、利润表等季报如制造费用明细表、管理费用明细表等半年报如资产负债表、利润表等年报如资产负债表、损益表和现金流量表等按编报单位分类单位报表如单位编制的资产负债表、利润表等汇总报表如主管单位汇总的资产负债表、利润表等按投资与被投资关系分类个别报表如单个编制的资产负债表、利润表等合并报表如合并的资产负债表、利润表等按报表的服务对象分类

4、对外报表如资产负债表、利润表和现金流量表等对内报表如制造费用明细表、管理费用明细表等编报的时间要求月报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内第二节资产负债表一、资产负债表的概念与结构及报表项目的列示（一）资产负债表的概念与结构1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。所谓财务状况，主要是指企业资产、负债、所有者权益的构成及其相互关系。资产负债表的反映的是企业财务状况的时点数，而不是期间数。因此该表述与静态报表。通过分析资产负债表可以了解企业财务状况，分析

5、企业债务负担和偿债能力。2.我国现行资产负债表格式——账户式结构报表分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。3.资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末余额填列。第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表填列方法（一）根据总账账户余额填列。例如，交易性金融资产、应收票据、其他应收款、固定资产清理、短期借款、应付票据、应

6、付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应根据各相关总账账户余额直接填列。（二）根据明细账账户余额计算填列应收账款，应根据应收账款、预收账款总账账户所属明细账户的借方余额之和计算填列；预收账款，应根据应收账款、预收账款总账账户所属明细账户的贷方余额之和计算填列；应付账款，应根据应付账款、预付账款总账账户所属明细账户的贷方月之和计算填列；预付账款，应根据应付账款、预付账款总账账户所属明细账户的借方余额之和计算填列。（三）根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列例如，一年内到期的非流动资产，应

7、根据持有至到期投资、长期应收款账户所属明细账余额中将于一年内到期的数额直接计算填列；持有至到期投资、长期应收款、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、长期应付款等项目的填列需要进行类似分析。（四）根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填列例如，“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。应收账款、长期股权投资、无形资产等项目的填列需要进行类似分析。（五）综合运用上述填列方法分析填列例如，货币资金项目，应根据库存现金、银行存款和其他货币资金账户余额之和计算填列；存货应根据

8、材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品等科目借贷方余额的差额计算填列；未分配利润应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列。