中级财务会计复习题.doc

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1、1.截止到2014年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为2000000元，“主营业务成本”科目发生额为340000元，“其他业务收入”科目发生额为500000元，“其他业务成本”科目发生额为100000元，“营业税金及附加”科目发生额为550000元，“销售费用”科目发生额为40000元，“管理费用”科目发生额为30000元，“财务费用”科目发生额为120000元，“资产减值损失”科目借方发生额为40000元（无贷方发生额），“公允价值变动损益”科目为借方发生额320000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850000元，“

2、投资收益”科目借方发生额为750000元，“营业外收入”科目发生额为100000元，“营业外支出”科目发生额为40000元，“所得税费用”科目发生额为211600元。•该企业2014年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下：••营业利润=2000000+500000—340000-100000-550000-40000-30000-120000-40000-320000+（850000-750000）=X•利润总额=X+100000—40000=Y•净利润=Y-211600•2.某企业2011年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数1

3、20万元，年末数140万元；（2）应收票据项目：年初数30万元，年末数40万元；（3）预收款项项目：年初数70万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元；工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元；收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。要求：计算现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金的金额。••销售商品、提供劳务收到的现金=

4、6000+1037+（120-140）+（30-40）+（90-70）-（5+17+12)资产负债表中注意应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、存货、货币资金的填制方法，不再给出练习题。3.2009年2月3日，乙公司销售一批材料给甲公司，价款1000000元(包括应收取的增值税税额)，按购销合同约定，甲公司应于2009年7月3日前支付价款，但至2009年9月3日甲公司尚未支付。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。经过协商，乙公司同意甲公司用其一台机器设备抵偿债务。该项设备的账面原价为1100000元，累计折旧为340000元，公允价值为65

5、0000元。抵债设备已于2009年10月10日运抵乙公司，乙公司将其用于本企业产品的生产。要求：根据资料进行甲、乙公司的账务处理。4.2009年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1300000元(包括应收取的增值税税额)。至2009年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18000元。由于甲公司发生财务困难，无法偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。2010年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下：(1)甲公司以材料一批偿还部分债务。该批材料的账面价值为280000元(未提取减值准备)，公允价值为300000元，适用的增值税税

6、率为17%。假定材料同日运抵乙公司，甲公司开出增值税专用发票，乙公司将该批材料作为原材料验收入库。(2)将250000元的债务转为甲公司的股份，其中，50000元为股份面值。假定股份转让手续同日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。(3)乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延长至2010年6月30日。要求：根据所给资料，编制甲乙公司债务重组的会计分录。(1)甲公司账务处理债务重组后债务的公允价值=[1300000－300000×(1＋17%)－50000×5]×(1－40%)=419400(元

7、)债务重组利得=1300000－351000－250000－419400=279600(元)借：应付账款——乙公司1300000贷：其他业务收入——销售xx材料300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000股本50000资本公积——股本溢价200000应付账款——债务重组——乙公司419400营业外收入——债务重组利得279600同时，借：其他业务成本——销售xx材料280000贷：原材料——xx材料280000(2)乙公司的账务处理债务重组损失=1300000－351000－250000－419400－18000=261600(元)借：原

8、材料——xx材料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000长期股权投资——甲公司250000应