新工会会计制度培.ppt

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1、新工会会计制度讲解温州市总工会财务部林曙红新《工会会计制度》实施的重要意义新《工会会计制度》已于2009年5月31日由财政部正式颁布，并将于2010年1月1日起正式实施。这是我国工会财务发展史上具有里程碑意义的一件大事。使工会会计制度更加具有法律地位。有利于解决新形势下会计核算的新问题。有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平。新、旧会计制度体系变化98版工会会计制度总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则09版工会会计制度总则一般原则资产负债净资产收入支出会计

2、报表附则总则及一般原则的变化强调建立健全内部控制体系明确以收付实现制为基础，以权责发生制为补充提出持续经营理念确立资产负债表建立基础反映决策有用观资产类变化：借出款明确借款对象：其他工会或工会所属单位逾期款处理：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目资产类变化：其他应收款对应原“暂付款”科目；核算范围：工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。逾期处理：逾期三年以上

3、、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。资产类变化：库存物品对应原“库存材料”科目核算范围：工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等取得时计价：购入、有偿调入时按照实际支付价款；无偿调拨、接受捐赠按公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）资产类变化：库存物品发出时计价：

4、根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。盘盈盘亏计价：盘盈时按照公允价值计入其他收入；盘亏时按账面余额计入其他支出。资产类变化：投资对应原“有价证券”和“投资”科目取得投资的计价:货币资金投资按照实际支付款项；实物资产按照按照评估确认或合同协议确定价值投资收益在取得时计入投资收益科目投资处置损益计入投资收益科目对风险较大投资可设辅助账资产类变化：投资以货币资金对外投资:借:投资借:结余贷:银行存款贷:投资基金以库存物品对外投资:借:投资(

5、评估价)借:结余(物品账面价)投资基金(评估价<账面价)贷:投资基金贷:库存物品(账面价)投资基金(评估价>账面价)资产类变化：投资以固定资产对外投资:借:投资(评估价)借:固定基金(账面价)贷:投资基金贷:固定资产收到投资收益:借:银行存款贷:投资收益资产类变化：投资投资收回时:借:银行存额款(收到价款)借:投资基金(账面价)投资收益(价款<账面价值)贷:结余贷:投资(账面价值)投资收益(价款>账面价值)出现损失,核销投资重新收回：借:投资基金借:银行存款贷:投资贷:其他收入资产类变化：在建工程略资产类变化：

6、固定资产标准：使用年限在一年以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上；单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理无偿调入、接受捐赠、盘盈的固定资产，按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用)自行建造：参见在建工程账内不计提折旧，辅助账核算折旧负债类变化：应付个人收入应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。以上

7、三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目负债类变化：应付款项应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。其他应付款对应原“暂存款”科目；核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。负债类变化：代管经费核算范围：党团组织及单位行政委托代管、有指定用途、不属于工会收入的经费，如党费、团费、职工互助金等。净资产类变化：专用基金略净资产类变化：后备金略净资产类变化：结余对应原“经费结余”科目核算范围：当期收支结

8、余；对外投资导致的结余增减；当期提取后备金；历年滚存结余。收入类变化：上级补助收入核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救灾补助，其他补助收入类变化：政府补助收入对应原“政府或行政补助收入”科目核算各级政府给予的补助，包括离退休费，生活补贴，送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。收入类变化：行政补助收入对应原“