财务会计课件 第09章 财务会计报告.ppt

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1、1第九章财务会计报告22本章主要内容财务会计报告的含义及内容1财务会计报表的分类2主要会计报表的编制方法3会计报表之间的勾稽关系43第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的含义是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告文件。财务报告4二、财务报告的组成内容及报表种类1.会计报表会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。52.会计报表附注会计报表附注是对在资产负债表

2、、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3.其他应当在财务会计报告中披露的信息和资料6三、会计报表的编制要求内容完整数字真实计算正确报送及时7一、资产负债表的概念和作用1.概念是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，是月报表。所谓财务状况，即企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益等状况。第二节资产负债表82.资产负债表的作用▲可以提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，便于企业会计信息使用者衡量企业的经济实力，分析和评价企业经济资源构成是否合理

3、；▲可以提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，便于信息使用者分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风险；▲通过对资产负债表中资产、负债和所有者权益的综合分析，可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于企业外部利害关系集团做出正确的投资决策。9二、资产负债表的结构◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理编制。◆资产项目的排序：资产项目按流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。◆负债和所有者权益的排序。首先将负债和所有者权益按对企业资产享有权的先后排列，即负债在前，所有者权益在后。负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短

4、的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。会计学教程.第九章.财务会计报告10●资产负债表的结构有账户式和报告式两种1.报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）112.账户式（我国资产负债表采用账户式反映）◆因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计12三、资产负债表的

5、编制方法编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额”的填列方法：※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。根据总分类账和有关明细分类账的期末余额来填列。会计学教程.第九章.财务会计报告13资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息12000应交税费其

6、他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产余额84000应收利息余额12000（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告14资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款360000交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬208200应收利息12000应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略

7、）短期借款余额360000应付职工薪酬余额208200实收资本余额1680000盈余公积余额132480会计学教程.第九章.财务会计报告15（2）根据总账科目余额之和填列如“货币资金”、“存货”等项目。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金96000短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货330000其他应付款（略）（略）库存现金期末余额6000银行存款期末余额90000原材料期末余额162000

8、生产成本期末余额48000库存商品期末