企业会计制度设计正文.ppt

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1、会计制度设计主讲教师郑曈2011-3-12国脉信息学院会计系第六章账务处理程序的设计账务处理程序是结合各单位实际情况形成的各具特色的会计工作的具体程序。如何设计与企业经济业务相适应的账务处理程序，是会计制度设计的重要环节，直接关系企业会计工作的质量。本章主要介绍了会计工作中形成的六种核算形式。通过学习，要求理解和掌握各种核算形式的特点、适应范围、操作流程。本章的重难点是各种账务处理程序的特点、适用范围、操作流程。2011-3-12国脉信息学院会计系第一节账务处理程序的概述一、账务处理程序账务处理程序也称记账程序、会计核算程序，是指会计

2、凭证、账簿、会计报表相互结合的方式。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作有条不紊地按会计期间周而复始地进行，就是会计循环。2011-3-12国脉信息学院会计系第一节账务处理程序的概述二、账务处理程序设计的要求（一）从企业的实际情况出发结合本企业单位的规模、经济业务繁简、会计人员素质等实际情况来设计，不可贪大求全，也不可过分简化。（二）要全面、系统、及时、正确地提供反应本单位经济活动情况的会计核算资料。（三）合理简化程序与保证会计工作质量两相结合。（四）要

3、有利于加强内部控制和稽核通过凭证、账簿的种类、格式的选择及组合，从账证、账账、账实的相互联系中加强稽核手段的渗透，增强内部控制的力度。2011-3-12国脉信息学院会计系第一节账务处理程序的概述（五）要使会计账务处理程序所涉及的各项内容达到有机结合，协调一致会计报表的编制依据是会计账簿，会计账簿的登记依据是会计凭证，所以编制报表的要求制约着会计账簿的种类、格式和内容；会计账簿的要求又制约着会计凭证的种类、格式和内容；记账程序和记账方法对会计凭证和会计账簿有影响。2011-3-12国脉信息学院会计系原始凭证记账凭证日记账分类账会计报表账

4、务处理程序的内容2011-3-12国脉信息学院会计系第一节账务处理程序的概述三、账务处理程序的种类逐笔过账：记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序凭证汇总：科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账簿汇总：多栏式日记账账务处理程序通用日记账账务处理程序2011-3-12国脉信息学院会计系第一节账务处理程序的概述各种账务处理程序的异同点：共同之处：都是遵循着“原始凭证——记账凭证——账簿——报表”这一模式进行的。即：都要根据原始凭证编制记账凭证；都要根据原始凭证(或原始凭证记总表)和记账凭证登记日记账和明细分类账；都要根据账簿记

5、录编制会计报表。根本区别：登记总账的依据、程序和方法不同，有的账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账，有的是先按一定的规则将记账凭证加以汇总，根据汇总数登记总账。设计账务处理程序的种类，主要以如何登记总分类账为标准。7/26/2021国脉信息学院会计系第二节账务处理程序详述一、记账凭证账务处理程序1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据汇总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，现金日记账、银

6、行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。7/26/2021国脉信息学院会计系第二节账务处理程序详述一、记账凭证账务处理程序——评价特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，同时也据以逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账。根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账。优点：手续简便，容易掌握。缺点：总分类帐登记工作量过大。适用范围：规模较小、经济业务不多的企业。凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证，转账凭证。账簿设置：三栏式总账；三栏式

7、现金日记账，三栏式银行存款日记账；明细分类账可根据需要设置成三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。7/26/2021国脉信息学院会计系第二节账务处理程序详述二、日记总账账务处理程序7/26/2021国脉信息学院会计系第二节账务处理程序详述二、日记总账账务处理程序1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据汇总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记日记总账；6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的

8、余额同日记总账的余额核对相符；7、期末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。7/26/2021国脉信息学院会计系第二节账务处理程序详述二、日记总账账务处理程序——评价特点：日记总账兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏