消费税营业税会计习题(答案)2013.doc

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1、.word格式,增值税会计处理习题（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下：1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元

2、。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工

3、程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。（2）计算企业月末应交增值税。1、借：原材料（或物资采购）501860应交税费——应交增值税（

4、进项税额）85140贷：银行存款5870002、借：原材料（或物资采购）40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468003、借：管理费用6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款70204、借：管理费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93605、借：固定资产292500贷：应付账款2925006、借：在建工程93600贷：银行存款936007、借：应收账款1053000,专业.专注..word格式,贷：主营业务收入90000

5、0应交税费——应交增值税（销项税额）1530008、借：在建工程45200贷：库存商品35000应交税费——应交增值税（销项税额）102009、借：应交税费——应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000（2分）10、借：其他应付款4000贷：营业外收入3418.8应交税金——应交增值税（销项税额）581.211、借：委托加工物资15000贷：原材料15000借：委托加工物资7800应交税费——应交增值税（进项税额）1326贷：银行存款9126借：库存商品22800贷：委托加工物资2280

6、0计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元已交税金=30000元月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）51735.2贷：应交税费——未交增值税51735.2（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务：1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购进食用油2吨，每吨45

7、00元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。

8、9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；（1）借：原材料78300应交税费——应交增值税（进项税额）11700贷：库存现金90000（2）借：原材料9000,专业.专注..word格式,应交税