《新编会计学原理——基础会计》-立信出版社-8会计核算组织程序.ppt

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1、第八章账务处理程序第一节账务处理程序的涵义和要求第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证1第一节账务处理程序的涵义和要求一、账务处理程序的涵义◆账务处理程序——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。◆即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，到编制报表的工作程序和方法。2■有利于规范会计核算组织工作■有

2、利于保证会计核算工作质量■有利于提高会计核算工作效率■有利于节约会计核算工作成本■有利于发挥会计核算工作职能二、账务处理程序的意义借贷3三、组织账务处理程序的要求★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本四、账务处理程序的种类◆记账凭证账务处理程序◆汇总记账凭证账务处理程序◆科目汇总表账务处理程序◆多栏式日记账账务处理程序◆日记总账账务处理程序4第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的基本内容（一）记账凭证账务处理程序的定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种

3、账务处理程序。（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）5记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账6（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账（四）记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。7▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。

4、▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◆不便于会计分工◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围8第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）9汇总101.汇总收款凭证的编制方法★基本方法：

5、按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）（三）汇总记账凭证的编制方法11汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设

6、置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方12★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷

7、分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。132.汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）14汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账

8、款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合计717002500600080200例：某企业