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1、审计证据与审计工作底稿审计证据一、概念二、审计目标三、审计证据分类四、获取审计证据的方法五、审计证据的适当性与充分性审计证据:是指在审计工作中采用各种方法获得的,作为得出审计结论、发表审计意见基础的一切信息、资料。一、概念一、概念运用职业判断获取审计证据的过程,分以下步骤:明确审计目标搜集与评价证据选择适当标准评价证据形成审计结论总体目标:对财务报表的公允性发表审计意见,同时合理地揭示重大的错误和舞弊总体目标过于概括,不容易举证与判断,需要具体化、要素化。二、审计目标认定:是指被审计单位管理当局对财务报表各组要素的确认、计量、列报与披露做出的明确或隐含的声明。各类交易和事项相关的认定;与期末账
2、户余额相关的认定;与列报相关的认定;二、审计目标认定可以归纳为:存在与发生:指资产负债表中所列的资产、负债和权益在资产负债表日是否存在;利润表所列的各种收入和费用在会计期间是否确实发生;完整性:应该列示的所有交易和项目是否都列入相应的报表项目中,主要涉及低估与高估;二、审计目标权利和义务:资产和负债的归属问题。资产是否具有所有权,如融资租赁和经营租赁的区别;估计与分摊:报表各要素是否按适当金额列示;数字加总计算是否正确、会计政策和会计估计是否合理;表达和披露:会计报表上的特定组成要素是否适当的分类、说明和披露;二、审计目标二、审计目标以下案例中违反哪些认定目标:1、将他人寄售商品列入被审计单位
3、的存货中或将不属于被审计单位的债务计入帐内;2、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入;3、本期交易推到下期或下期交易提到本期等;4、应收账款未计提坏账准备或报表中的应收账款未按净值列示;二、审计目标注册会计师审查A公司销售收入时发现,12月份账上某笔销售收入为1000000元,通过检查该笔销货凭证,证实该笔实际销售额为500000元。那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务二、审计目标具体审计目标:真实性目标完整性目标所有权目标股价目标、截止期目标、准确性目标披露目标、分类目标总体合理性目标二、审计目标具体审计目标与认
4、定的关系:认定具体审计目标存在或发生真实性目标完整性完整性目标权利和义务所有权目标估价或分摊估价目标截止期目标机械准确性目标表达和披露披露目标分类目标总体合理性目标二、审计目标具体审计目标与审计证据的关系:要根据具体的审计目标来确定如何取得审计证据;事实性命题:真实性、完整性、所有权、机械准确性审计目标;价值性命题:估价、截止期、披露、分类及总体合理性目标;三、审计证据分类按外在形式分类实物证据书面证据口头证据环境证据二、审计目标实物证据:是指通过实际观察或清点所得到,用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。只能证明存在,不能说明所有权等目标;只能证明资产的数量,无法证明质量和资产价值;只对部
5、分资产适用,对无形资产、应收账款不适用;二、审计目标书面证据:CPA获得的各种以书面文件为形式的一类证据,包括与具体审计目标有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录、文件、合同、通知书、报告书、函件等。是审计证据中最基本和最多的组成部分,几乎所有的具体审计目标都需要通过其来证实或证否。二、审计目标口头证据:审计客户的职员或其他有关人员对CPA的提问作口头答复所形成的一类证据。口头证据本身不足以证明事实真相,只能起到提供线索和对其他证据起到配合、加强的作用。口头证据要尽快形成记录,并获得被询问人的前面确认。二、审计目标环境证据:对审计客户产生影响的各种环境事实,如审计客户的有关内部控制情况,审
6、计客户管理人员素质、各种管理条件和管理水平等。本身不能直接证明某一具体审计目标。可以提高或降低其他类型审计证据的可信程度或证明报表总体合理性。二、审计目标不同审计证据类型与审计目标的关系证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止准确披露分类实物证据√√√√书面证据√√√√√√√√√口头证据√√√√√√√√环境证据√三、审计证据分类按证据支持审计结论程度分类直接证据函证获取的证据间接证据各种原始凭证和记账凭证、环境证据可以降低审计成本、提高效率三、审计证据分类按证据来源分类内部证据外部证据购货发票、函证回函、银行对账单亲知证据三、审计证据分类证据的来源内部证据外部证据亲知证据各种来源证
7、据举例审计客户的会计系统、管理当局声明书来自第三方的证实或文件,如发票观察、计算证据的特点可靠性不太可靠中到高度可靠高度可靠可获得性容易获得不太容积获得容易获得及时性可及时获得不一定能及时获得可及时获得获取成本低较高高三、审计证据分类A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是( )。A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行三、审计证据分类按证据的逻辑分类正
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