注册会计师考试会计全部讲义.doc

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1、注册会计师考试会计串讲讲义第一章总论 第二章第一节 会计概述 第三章第二节 财务报告的目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 注意：财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。 第三节 会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第四节 会计信息质量要求 一、可靠性  可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符

2、合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 三、实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者

3、事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 四、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 第五节 会计要素及其确认与计量原则 一、资产的定义及其确认条件 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 二、所有者权益的定义及其确认条件 所有者权益按

4、其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 三、收入的定义及其确认条件 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第二章 金融资产    第一节金融资产的定义和分类   一、金融资产的概念 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 持有至到期投资、贷款和应

5、收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。  第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产   一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理  初始计量  按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）。已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性

6、金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。第三节 持有至到期投资   一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的会计处理 持有至到期投资的会计处理  初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算。）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。持有至到期投资转换为可供出售金融资产可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。  第四节 贷款和应收款项    一、贷款和应收款项概述

7、 二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量。后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益。第五节 可供出售金融资产一、可供出售金融资产概述 二、可供出售金融资产的会计处理 可供出售金融资产的会计处理  初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产—利息调整”科目核算。）  已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。  股票投资 按公允价值和交易费用之和计量。后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入

8、所有者权益（资本公积—其他资本公积）。持有至到期投资转换为可供出售金融资产可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。将持有可供出售金