国际税收考试重点.doc

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1、国际税收1.税收课税对象的分类⑴商品课税：是对流通中的商品或劳务课征的税收，它的计税依据为商品或劳务的流转额（销售收入或劳务收入），所以通常也称为流转税。商品课税的税款一般都要通过提高价格转嫁给消费者和使用者，所以它属于间接税。可分为两大类：一是对进出过境的商品课税的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税（销售税、消费税）。⑵所得课税：是指以所得为课税对象的税收。这里的所得是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、精英、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。由于所得课税的税款一般是由纳税人负担的，

2、不容易向他人转嫁，所以它属于直直接税。主要包括个人所得税（分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制）和公司所得税。⑶财产课税：是对纳税人财产课征的税收。这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也可以是对纳税人转移的财产课税。有两种形式：个别财产税和一半财产税2.税收管辖权的分类⑴地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。⑵居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。⑶公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。3.自然人居民身份的判断标准⑴住所标准：住所一般是指一个人固定

3、的或永久性的居住地。当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在改过的纳税人均为该国的税收居民。⑵居所标准：居所一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。⑶停留时间标准：一般是按纳税年度制定，即当事人如果在各纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。4.法人居民身份的判断标准⑴注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。⑵管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册

4、成立，都是本国的法人居民。⑶总机构所在地标准：凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。⑷选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。我国判定法人居民身份一直采用注册地标准和总机构所在地标准，必须同事具备，缺一不可。5.税收协定的两大范本⑴经合组织范本：经济合作与发展组织税收协定范本⑵联合国范本6.GATT和WTO全称及它们的关系⑴GATT：关税及贸易总协定：规定了缔约国关税减让谈判的规则和程序，它实质上是协调缔约国关税税率的国际税收协定。⑵WTO：世界贸易组织；世界贸易组织协定成为协调世界贸易组织成员国关税

5、和贸易政策的法律文件。关系：7.离岸中心：是指给外国投资者在本地成立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别优惠，从而使跨国公司借以得到更大的经营自由的国家或地区。（离岸中心往往是国际避税地；国际避税地不一定是离岸中心。）8.国际避税地：又称国际避税港，通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。非税特征：⑴政治和社会稳定：政治和社会稳定是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。⑵交通和通信便利：是避税地应具备的“硬件”之一。为避税地吸引跨国公司前来投资创造了便利条件。⑶银行保

6、密制度严格：跨国公司利用避税地避税主要是认为地将公司集团的利润从高税国的关联公司转移到避税国的基地公司，如果避税地没有银行对客户存款严格保密的法律或制度，跨国公司向避税国转移资金的行为就回暴露在光天化日之下，高税国的反避税措施也就比较容易收到成效，为了吸引跨国公司，避税国一般都很重视银行的保密问题。⑷对外资金不进行限制：跨国公司利用避税地进行国际避税经常要与避税地的基地公司之间调出调入资金，这就要求避税地政府对跨国公司的资金不能加以限制。